Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация УСН с объектом «доходы» за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Заполняем раздел 2.1.1
Заполнение расчётной части декларации начинается с раздела 2.1.1. Здесь необходимо отразить данные за отчётный период о полученных доходах и уплаченных взносах.
Строка «Признак налогоплательщика» указывает на то, делает ли субъект выплаты физическим лицам или нет. Организации и ИП-работодатели указывают «1», а предприниматели без работников — «2».
Далее идут строки 110-130, в которых необходимо указать размер полученных доходов. Доходы отражаются не за каждый отдельный квартал, а нарастающим итогом:
- в строке 110 будет отражен доход за первый квартал
- в строке 111 — за полугодие
- в строке 112 — за 9 месяцев
- в строке 113 — за весь 2022 год
Следующие четыре строки предназначены для указания ставки налога. По умолчанию это 6%. Однако в разных регионах могут быть установлены собственные ставки.
Изменения в НД по УСН — 2021
Декларацию по УСН за 2021 год необходимо сдавать по обновленной форме. Основная новация связана с тем, что с 2021 года увеличились лимиты для перехода на УСН и сохранения права на нее. Так, организации и ИП сохраняют право на этот спецрежим в 2021 году, пока не превышены следующие лимиты:
- доходы с начала года — 200 млн. руб.;
- средняя численность сотрудников — 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — 150 млн. руб.
Но, если численность сотрудников превысит 100 человек или доходы — 150 млн. руб., авансовые платежи и налог по итогам года нужно считать по повышенным ставкам.
По сравнению с прежней формой декларации можно выделить следующие поправки:
- с титульного листа удален код по ОКВЭД;
- в разделах 1.1 и 1.2 добавлена строка 101, в которой указывают налог по ПСН для зачета;
- введен код признака налоговой ставки. Его приводят в разделах 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражается код «1», если повышенные – «2»;
- в разделах 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования применения налоговой ставки по закону субъекта РФ.
В какие сроки сдавать декларацию по УСН за 2022 год
Начиная с 2023 года для плательщиков единого налога по УСН были изменены сроки представления налоговых деклараций. Изменения обусловлены переходом на уплату налогов путем внесения ЕНП и введением единого срока сдачи налоговой отчетности. Таким сроком для всех без исключения компаний теперь является 25-е число месяца, следующего за налоговым (отчетным периодом). В отношении налоговых деклараций по УСН с начала 2023 года действуют следующие сроки их представления в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
- для организаций −не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- для индивидуальных предпринимателей − не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Основные правила заполнения декларации
При заполнении декларации по УСН следует учитывать следующее:
- Декларация по УСН может заполняться на компьютере при помощи специальных бухгалтерских программ или сервисов, а также от руки на бумажном бланке черной ручкой с употреблением только прописных букв.
- Каждый лист, из которых состоит документ, должен иметь свой порядковый номер.
- Все числовые сведения, которые записываются в декларацию, необходимо указывать в целых рублях, с округлением копеек по правилам математики.
- Если какие-то строки на листе не заполняются, либо данные, которые нужно записать в графу равны нулю, то в ней ставится знак «-».
- При внесении информации нужно помнить, что нужно записать данные в графы, содержащие суммы авансов по налогу. При этом необходимо помнить, что здесь указываются суммы не те, которые были реально уплачены, а полученные на основе расчета за определенный период. При этом лучше всего сначала полностью внести сведения в листы раздела 2, а уже дальше возвратиться к разделу 1.
- На каждом листе должна ставится роспись ответственного лица и дата заполнения. Если фирма или предприниматель применяют печать, ее оттиск нужно поставить только в указанном месте на титульном листе.
- После того, как отчет полностью сформирован, его листы желательно скреплять не степлером, а простой канцелярской скрепкой.
С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.
С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!
| 2021 | 2022 | 2023 |
|---|---|---|
| Для обычных ставок 6% и 15% | ||
| 154,8 | 164,4 | 188,5 |
| Для повышенных ставок ставок 8% и 20% | ||
| 206,4 | 219,2 | 251,4 |
Новая форма декларации УСН 2022 года
Все вышеперечисленные объяснения остаются в силе при заполнении новой формы декларации, доступной к заполнению с 20 марта 2021 года. Однако, как обещали ранее, вернем ваше внимание к изменениям в новой форме декларации УСН, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958:
1. В разделах 2.1.1 при объекте «доходы» и разделе 2.2 при объекте «доходы минус расходы» нужно заполнить два новых реквизита о ставках налога на УСН.
В поле «Код признака применения налоговой ставки» нужно указать «1» или «2». Код «1» укажет, что предприниматель в течение всего налогового периода считал налог и авансовые платежи по стандартной ставке 6 или 15 процентов либо по пониженной региональной ставке. Код «2» должны указывать организации и ИП, которые применяли повышенные ставки 8 или 20 процентов. К ИП, применяющим повышенные ставки, относятся те у них выполняется хотя бы одно или оба условия:
- доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн.;
- средняя численность работников превысила 100 человек но не превысила 130 человек.
и при этом не хотят отказываться от УСН в пользу ОСНО.
2. Поле «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта «Российской Федерации» предназначено для показателя из двух частей. Первая часть –семизначный код из Приложения №5 к порядку заполнения декларации. Он укажет, как именно регионы снизили ставку:
- дифференцировали ставки в зависимости от категории налогоплательщика – от 1 до 6 процентов при объекте «доходы» или от 5 до 15 процентов при объекте «доходы минус расходы»;
- снизили ставки в Крыму и Севастополе для всех и отдельных категорий налогоплательщиков;
- установили нулевую ставку для зарегистрированных впервые ИП.
Шаг 3: что писать на титульной странице
Рассмотрим каждое поле по порядку.
В статье я буду говорить по то, что нужно в пустых клетках ставить прочерки (по идее это так и есть), НО это не везде требуется. Почему-то в каждой налоговой говорят по разному, кто-то просит, а кто-то говорит, что просто нужно оставить поля пустыми.
Сначала вносим сведения об ИНН и КПП (в самом верху страницы). Взять их можно из свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. В оставшихся пустых клетках ставим прочерки. ИНН и КПП присутствуют на всех листах формы, поэтому сразу заполняем их в соответствующие поля на прочих страницах. Номер страницы пишется в формате «001», «002», «003».
Смотрим дальше, номер корректировки проставляется таким образом:
«0 — -» когда декларация первичная;
«1 — -», «2 — -» и так далее – когда декларация уточненная (цифры 1, 2, 3 … означают номер корректировки).
Поле с кодом налогового периода заполняется согласно положениям, прописанным в Порядке заполнения. В декларации за год ставим «34». Далее указываем отчетный год, (за который мы и составляем декларацию). В следующих клетках ставим код вашей инспекции, например «5126». Для поля «по месту нахождения (учета)» надо заглянуть в Порядок заполнения декларации, а конкретно в третье приложение к нему. При подаче декларации по месту нахождения ООО ставим «210», по месту жительства ИП – «120».
Дальше в большом поле «Налогоплательщик» для организации пишем ее наименование как в учредительных документах (обычно выглядит это как «общество с ограниченной ответственностью «Солнышко»), для ИП – полностью пишем ФИО как в паспорте.
Внимание! Слова разделяем пробелами (пустыми клетками), оставшиеся клетки на не полностью использованной строке и пустые строки ниже заполняются прочерками. Не забывайте о том, что вообще во все остающиеся пустыми клетки надо ставить прочерки.
Указываете код своей деятельности по ОКВЭД.
Информацию о форме реорганизации и ИНН/КПП заполняем при необходимости, в ином случае – просто ставим прочерки.
Затем прописываем контактный телефон, число страниц, на которых заполнена декларация, и число листов в приложении (если таковых нет – прочерки).
Теперь приступаем к части о подтверждении сведений. Что тут писать «1» или «2»? И как заполнять следующие графы? Все зависит от ситуации.
Когда информацию подтверждает сам налогоплательщик, то ставится «1». Если вы – ООО, то затем по строкам указывается ФИО руководителя, затем должна стоять его подпись, проставляется дата. Если вы – ИП, то ФИО писать уже не нужно (все это есть выше, поэтому тут будут прочерки), ставим только подпись и дату.
Когда сведения подтверждаете не вы сами, а декларацию сдаете через представителя, то ставится «2». Если ваш представитель — физлицо, то прописывается его ФИО, ставится его подпись и дата. Если представителем является юрлицо, то прописывается ФИО физлица, уполномоченного доверенностью. Этот человек и ставит свою подпись (не забываем про дату). Затем должно быть прописано наименование юрлица, а подпись заверена печатью этой организации.
В следующем поле должен быть указан документ, служащий подтверждением полномочий представителя (это может быть обычная доверенность, приказ и т.п.). Эти документы составят приложение к декларации.
Раздел, предназначенный для работника налоговой, не трогаем, все клеточки там остаются пустыми.
Декларация по УСН: пример заполнения
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Еще несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена;
- скреплять степлером листы не нужно;
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки.
Какие налоги платит ИП на ПСН
Налогообложение и отчетность ИП на ПСН имеет свои особенности. НДФЛ за сотрудников и страховые взносы за себя и сотрудников уплачиваются на общих основаниях.
Также нужно оплачивать патент. Срок оплаты зависит от того, на какой период получен патент. Если он выдан на период с 1 до 6 месяцев, его надо оплатить одной суммой до конца его действия. Если срок больше, можно разбить платеж на две суммы:
- ⅓ стоимости патента перечислить в первые 90 дней с момента его получения;
- ⅔ стоимости патента перечислить до конца его действия.
Подавать декларации на патенте не нужно, если предприниматель ведет только деятельность, подпадающую под патент. Но чтобы избежать проблем с налоговой, мы рекомендуем одновременно с патентом перейти на УСН и сдавать по упрощенке нулевые декларации (если в них нечего отражать).
Пример заполнения декларации
Первый лист – титульный, все заполняют одинаково. Чтобы не ошибиться, лучше за образец написания постоянных сведений брать выписку или учредительные документы.
- Вверху каждого листа указывают ИНН, у компаний он из десяти цифр, в двух последних квадратах старят прочерки, у ИП – из двенадцати.
- КПП вписывают только компании, у физических лиц его нет.
- Номер корректировки – попытка сдачи. В первый раз ставят 0. На исправленном варианте ставят номер попытки.
- Код налогового периода – 34.
- Отчетный год – 2020.
- В графу «Представляется в налоговый орган» вписывают код ИФНС, в которую направляют отчетность. Его можно списать из прошлых отчетов или выяснить на сайте ФНС.
- Для графы «По месту нахождения (учета)» коды, из которых нужно выбрать подходящий, перечислены в Приложении 2.
- Наименование юрлица вписывается полностью, с формой собственности. ИП вписывают имя, фамилию, отчество, как в паспорте.
- Коды ОКВЭД берут из выписки.
- Телефон записывают вместе с кодом города.
- В блоке, где ставят подпись, код для руководителя или предпринимателя – 1, для представителя с доверенностью или руководителя обслуживающей бухгалтерской компании – 2. Руководитель вписывает ФИО, ИП дублировать их не нужно.
- В нижнем блоке вписывают реквизиты доверенности представителя.
Бланк декларации УСН «доходы»
В 2020 году актуален бланк декларации, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Он предназначен как для упрощенцев, платящих налог с доходов, так и для УСН-щиков, уплачивающих налог с разницы между доходами и расходами.
На УСН- «доходы» обязательны к заполнению следующие разделы декларации:
- Титульный лист.
Содержит информацию о плательщике УСН, налоговом периоде, основном ОКВЭД и налоговой инспекции, в которую сдается отчет.
- Раздел 1.1.
В нем отражают суммы авансовых платежей и налога к уплате/уменьшению по итогам отчетного и налогового периода.
- Раздел 2.1.1.
Включает в себя данные о размере доходов, налоговой ставке, исчисленной сумме авансовых платежей (налога) по УСН, уплаченных страховых взносах (взносов по договорам добровольного страхования и пособий по нетрудоспособности).
Разделы 2.1.2 (Расчет суммы торгового сбора) и Раздел 3 (Отчет о целевом использовании имущества) заполняют только по необходимости: если вы платили в течение года торговый сбор или получали активы в рамках благотворительности либо целевого финансирования (согласно нормам ст. 251 НК РФ).
Образец заполнения декларации УСН «доходы»
Разобраться в правилах заполнения декларации УСН «доходы» вам поможет пример расчета УСН-налога и образец заполнения этого отчета.
Пример
ООО «Кадровик» занимается оказанием бухгалтерских и юридических услуг. В его штате есть директор (он же единственный учредитель, зарплату не получает) и один сотрудник (зарплата 30 тыс. руб.). С заработной платы сотрудника платятся взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование — 30,2% от суммы зарплаты. Ставка УСН-налога стандартная — 6%.
Бухгалтер ООО «Кадровик» заполняет декларацию УСН за 2019 год на основе следующих данных:
| Отчетный период | Сумма дохода, руб. | Номер строки в Разделе 2.1.1 | ФОТ, руб. | Взносы с ФОТ, руб. | Номер строки в Разделе 2.1.1 | Налог к уплате, руб. | Номер строки в Разделе2.1.1. | УСН-налог к уплате с учетом взносов за сотрудников, руб. | Аванс и годовой УСН-налог, руб. | Номер строки в Разделе 1.1 |
| 1 квартал | 350 000 | 110 | 90 000 | 10 500 | 140 | 21 000 | 130 | 10 500 | 10 500 | 020 |
| полугодие | 720 000 | 111 | 180 000 | 21 600 | 141 | 43 200 | 131 | 21 600 | 11 100 | 040 |
| 9 месяцев | 935 000 | 112 | 270 000 | 28 050 | 142 | 56 100 | 132 | 28 050 | 6 450 | 070 |
| год | 1 110 000 | 113 | 360 000 | 33 300 | 143 | 66 600 | 133 | 33 300 | 5 250 | 100 |
Налог к уплате рассчитываем как 6% от суммы дохода. Он уменьшается на страховые взносы, но не более, чем наполовину.
Аванс за 1 квартал равен сумме УСН-налога к уплате с учетом страховых взносов сотрудников за 1 квартал. Аванс за полугодие рассчитывается как разница между налогом к уплате с учетом страховых взносов сотрудников за полугодие и уплаченным авансом за 1 квартал. Аналогично рассчитываются аванс за 9 месяцев и годовой налог к доплате.
Когда применять новую налоговую декларацию УСН
Приказ N ЕД-7-3/958@ вступил в силу 20 марта 2021 года. Однако из самого текста этого документа следует, что новая декларация УСН применяется, начиная с отчетного периода 2021 года.
| ☑ Это означает, что декларация за 2020 год и более ранние периоды сдается по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99. |
Нулевая декларация УСН «доходы минус расходы»
Если «упрощенец» в налоговом периоде деятельность не вел, то обязанность сдать декларацию все равно остается за ним (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). В этом случае бухгалтер заполняет:
- титульный лист в обычном порядке;
- в разделе 1.2 указывает только ОКТМО, в остальных строках — прочерки;
- в разделе 2.2 зафиксирует только налоговую ставку, в остальных строках — прочерки.
Бухгалтеры называют такую декларацию «нулевой».
Узнайте больше о нулевых декларациях по разным налогам на нашем сайте:
- «Образец нулевой единой упрощенной налоговой декларации».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вы забудете сдать «нулевку», штраф составит 1000 руб. по ст.119 НК РФ.
О разнице между единой упрощенной декларацией и «нулевкой» «упрощенца» читайте в материале «Единая упрощенная налоговая декларация — образец за 2020 год».
Заполняем титульный лист
Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.
В поле «Номер корректировки» ставится «», если декларация подается первично.
Если сдаете уточнёнку — ставите номер корректировки.
В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2021 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учета)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.
Далее указывается налогоплательщик:
- если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП;
- для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».
Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.
Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.
Поле «Форма реорганизации…» предназначается для компаний, находящихся в процессе реорганизации.
В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию. Это может быть:
- Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
- Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
- За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
- Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.
Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.