Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет и списание спецодежды в 1С 8.3: пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.
Учет и списание инвентаря и спецодежды по проводкам
Первое, что должен сделать каждый практикующий бухгалтер, — это познакомиться с сопроводительной документацией, а затем продумать и проработать политику взаимодействия с каждым видом материально-производственных запасов в целом. Вся работа реализуется по такому примерному пошаговому образцу:
- Задействуя нормативы ФСБУ 06/2020, устанавливаем временные рамки полезного использования комплектных наборов специальной одежды и обуви. На этом этапе главная задача заключается в том, чтобы сделать выбор, будет ли на предприятии относиться такой класс объектов к МПЗ или нет.
- Создаем инструкции, отвечающие на вопрос об использовании вещей, срок службы которых превышает показатель в 12 месяцев.
- Решаем, существенен ли финансовый эквивалент материально-производственных запасов для пользователей разрабатываемой отчетности или нет.
- Исходя из принципов рациональности, определяем тип работы СО: надзор за каждым комплектом по отдельности или взятие во внимание совокупности всех средств ИЗ.
Как уже говорилось ранее, новые правила списания по спецодежде свыше 12 месяцев — это далеко не единственные изменения, предложенные надзорными органами в обозреваемой области. Однако, начав изучение современных, модернизированных постановлений именно с предложенного перечня, специалист без труда проработает все, в том числе самые сложные для понимания нюансы.
Учет спецодежды и спецобуви: изменения, проводки и условия списания
В соответствии с текущим (новым) законодательством Российской Федерации, процесс снятия запасов с баланса какой-либо организации должен быть реализован со взятием во внимание набора некоторых условий. Просмотреть каждый нюанс можно, скажем, на конкретном примере.
Корпорация ОАО «СтройТовары», занимающаяся реализацией строительных материалов и профильного инструментария, в октябре 2021 года закупила для одного из своих сотрудников перечень некоторых вещей:
- протекционный спецкостюм;
- специализированный головной убор;
- сизые защитные перчатки;
- противотуманные очки.
Обратите внимание: проводки по списанию и учету выдачи спецодежды в 1С вносятся именно в таком порядке, конечно, с особым вниманием к самому программному обеспечению.
По нормам закона, представленным в ПБУ 6/01, специальная одежда, срок службы которой превышает показатель в один календарный год, фиксируется в бухгалтерском учете в виде основного средства. Таким образом, на этот актив начинает начисляться амортизация с последующим снятием баланса в ежемесячном порядке. Однако такая методология может применяться исключительно для материально-производственных запасов со стоимостью до 100 000 рублей. Более дорогие объекты регистрируются по несколько иным стандартам (они, кстати, также прописаны в ФСБУ 5/2019).
Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
Как и в предыдущем разделе, объяснение того, как нужно правильно снимать с баланса специальную одежду, испортившуюся до наступления положенного времени, будет строиться на примере. Итак, корпорация «СтройТовары» адресовала своему сотруднику протекционный комплект, защитный головной убор, 12 пар перчаток и очки. Общая методология изъятия вещей со списка активов построена на модели ежемесячных линейных транзакциях, за исключением нарукавников (они удаляются за один раз, по полному ценовому эквиваленту).
Списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете (по нормам бухучета) — это набор мероприятий, который будет зависеть от множества различных ситуаций. К числу таковых относятся:
- порча костюма не по вине сотрудника (без возможности реставрации);
- утеря специальной шапки из-за халатного отношения работника;
- безвозвратная порча перчаток;
- продажа защитного комплекта по причине завершения рабочего периода.
Как и во многих других ситуациях, для подробного рассмотрения каждого представленного условия, можно смотреть в ФСБУ 5/2019. Перечень законодательных стандартов отличным образом останавливается на вопросах о том, как правильно снимать с баланса тот или иной объект, относящийся к классу материально-производственных запасов.
Рабочая спецодежда в 2022 году
Спецодежда представляет собой один из вариантов средств индивидуальной защиты. Она была разработана для того, чтобы обезопасить человека при выполнении специальных рабочих обязанностей. Кроме того, специальная одежда является средством коммуникации предприятия с конечным потребителем, демонстрируя атрибуты корпоративного стиля.
- 1 категория. Включает куртку и брюки с утепленной подкладкой и специальными вставками в виде мембран. Форма выдается на три года, после чего подлежит замене. Зимние сапоги выдаются раз в четыре года.
- 2 категория. В этом случае куртка выдается на два с половинной года, а обувь — на три.
- 3 категория. Одежда не обеспечивается мембранами, но имеет подкладку. Меняется один раз в два года. Ботинки выдают на два с половиной года.
- 4 категория. Куртку нужно менять раз в полтора года, а обувь — раз в два года.
Примеры применения статей 310 КОСГУ и 340 КОСГУ в 2022-2022 году
Еще один аргумент. В состав материальных запасов включают ценности, которые используют в деятельности учреждения. Шторы и жалюзи в деятельности не участвуют, а носят декоративный характер. Их используют для управленческих нужд. А значит, отражать расходы по КОСГУ 340 не нужно.
- медикаментов и перевязочных средств;
- медицинской техники, вживляемой в организм пациента;
- продуктов питания;
- горюче-смазочных материалов;
- строительных материалов;
- мягкого инвентаря, в том числе, имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону;
- запасных или составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем, средств связи и т.п.;
- спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
- кухонного инвентаря;
- молодняка всех видов животных и животных на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей, семей пчел, независимо от их стоимости, подопытных животных, скота для убоя;
- кормов, средств ухода, дрессировки, экипировки животных;
- саженцев многолетних насаждений (посадочного материала), включая плодово-ягодные насаждения всех видов до достижения ими эксплуатационного возраста или до наступления плодоношения;
- материальных запасов в составе имущества казны и государственного материального резерва;
- бланочная продукция (кроме бланков строгой отчетности);
- другие аналогичные расходы.
Учет спецодежды и спецобуви в 2021-2023 годах: изменения, условия учета и списания
Согласно действующему (новому) законодательству РФ процесс снятия акций с баланса любой организации должен осуществляться с учетом комплекса определенных условий. Каждый нюанс можно увидеть, скажем, на конкретном примере.
Корпорация «СтройТовары», торгующая строительными материалами и специнструментом, в октябре 2021 года приобрела для одного из своих сотрудников список из нескольких вещей:
- защитный костюм;
- специализированный головной убор;
- серые защитные перчатки;
- противотуманные очки.
Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
Как и в предыдущем разделе, объяснение того, как правильно разбалансировать специальную одежду, которая преждевременно пришла в негодность, будет основано на примере. Так, корпорация «СтройТовары» обратилась к своему сотруднику с комплектом защиты, каской, 12 парами перчаток и очками. Общая методология удаления предметов из списка активов основана на ежемесячной линейной модели транзакций, за исключением браслетов (они удаляются сразу, по полной стоимости).
Списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете (по стандартам бухгалтерского учета) – это комплекс мероприятий, которые будут зависеть от множества различных ситуаций. К ним относятся:
- повреждение костюма не по вине работника (без возможности восстановления);
- потеря специальной шапки из-за халатного отношения работника;
- необратимое повреждение перчаток;
- продажа комплекта защиты в конце рабочего дня.
Как и во многих других ситуациях, для подробного рассмотрения каждого представленного условия вы можете обратиться к ФСБ 5/2019. Перечень законодательных норм прекрасно раскрывает вопросы, как правильно снять с баланса тот или иной объект, относящийся к классу материально-производственных запасов.
Бухгалтерский учет СИЗ
Активы можно учитывать только по ФСБУ 6/2020.
Учет спецодежды в 2021 году зависит от срока использования и стоимостного лимита:
- Срок эксплуатации более 12 месяцев или превышает продолжительность операционного цикла, а стоимость выше лимита – такую спецодежду отражают в составе основных средств и амортизируют в процессе эксплуатации. Оприходование спецодежды отражают на субсчете 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств». Первоначальную стоимость списывают на дебет сч. 01 «Основные средства»
- Срок службы более 1 года и стоимость менее лимита – расходы списывают в момент приобретения, не относя на счета 01 или 10. Стоимость спецодежды учитывают на забалансовом счете 012 «Активы, цена которых списана на затраты».
- Срок использования менее 1 года или не выходит за рамки обычного операционного цикла – учитываются как запасы вне зависимости от стоимости. Спецодежду управленческого персонала сразу списывают на затраты, если это закреплено в учетной политике организации. Поступление СИЗ отражают на субсчете 10-10 «Специальная одежда и оснастка на складе».
«Зарплатные» налоги и взносы со стоимости спецодежды НДФЛ
Так как спецодежда является собственностью организации и выдается работникам на возвратной основе, у них не возникает какого-либо дохода. А значит, удерживать НДФЛ со стоимости спецодежды не нужно. Причем не важно, выдаете вы спецодежду по каким-либо нормам (типовым или самостоятельно разработанным ) или вообще по собственной инициативе (то есть работникам, должности (профессии) которых не указаны в типовых нормах) . Не возникает у сотрудника доход и в случае, когда он получает новый комплект спецодежды взамен прежнего, износившегося раньше нормативного срока .
Однако если при увольнении (переводе на должность, не требующую обеспечения средствами защиты) работник не вернет спецодежду и вы решите не взыскивать ее стоимость (то есть передадите сотруднику безвозмездно), то НДФЛ придется удержать. Поскольку в таком случае стоимость невозвращенной спецодежды будет натуральным доходом работника . Причем налог нужно будет рассчитать с рыночной стоимости спецодежды .
Если вы не хотите заниматься ни взысканием стоимости одежды, ни удержанием НДФЛ, можете оформить списание такой спецодежды как изношенной.
Пункт 1 Письма Минфина России от 23.04.2007 N 03-04-06-01/128; Письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214.
Постановление ФАС СЗО от 20.08.2008 N А56-27963/2007.
Письмо Минфина России от 18.04.2006 N 03-05-01-04/91.
Пункт 1 ст. 210 НК РФ.
Пункт 1 ст. 211 НК РФ.
Как уплатить взносов меньше, чем было начислено
Согласно общим правилам, работодатель должен приобретать спецодежду за счет собственных средств. А знаете ли Вы, что подобные затраты (их часть) могут компенсироваться ФСС РФ? Несмотря на то, что живые деньги Вы не получите, уменьшить на возмещаемую величину страховые взносы на травматизм все-таки сможете.
За получением возмещения необходимо обратиться в ФСС по месту регистрации, где представить свое заявление и утвержденный Минтрудом комплект документов. При получении положительного решения ФСС относительно возмещения расходов на приобретение одежды работникам, Вы сможете учитывать начисленные взносы в полном объеме в расходах для налоговых целей; не учитывать полученную помощь ФСС в прибыльных расходах (стоимость спецодежды – в расходах); отчитываться перед фондом об использовании средств, представляя подтверждающие расходы документы.
Классификация средств индивидуальной защиты на предприятиях и при чрезвычайных ситуациях
В процессе работы на производственных предприятиях человек постоянно сталкивается с вредными факторами окружающей среды. Это могут быть химические средства, пыль, грязь, высокие температуры. Для того чтобы оградить органы человека от вредных воздействий разработаны специальные защитные комплекты. Людям, работающим на большой высоте, необходимы приспособления, предохраняющие их от падения. Для труда в таких условиях используются средства индивидуальной защиты в виде страховочных поясов.
Рекомендуем прочесть: Обязанность убирать прилегающую территорию
Для предохранения ног от воды, вредных растворов, предусмотрена специальная рабочая обувь. Это могут быть резиновые сапоги, имеющие дополнительные защитные элементы (усиленный носок). Руки защищают с помощью хлопчатобумажных или резиновых перчаток. Все работники обязаны пользоваться предоставленными им средствами. В начале смены мастер должен проверить наличие защитных комплектов и правильность их эксплуатации. Непригодные для работы вещи заменяются новыми по мере износа.
ФСБУ 5/2019 спецодежда
Как уже говорилось ранее, в 2021 году на смену Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина № 135, пришел стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020. Документ под центральным названием «Запасы» вступит в полную в юридическую силу 01.01.2022. Изменений в соответствующем разделе законодательства по-настоящему много, однако главные из них касаются исключительно правил отражения комплектов спецоснастки со сроком использования менее 12 месяцев в бухучете. Теперь, например:
- в момент вычисления базовой стоимости вещей не берутся в расчет скидки и индивидуальное премирование;
- при формировании первоначальной цены каждого объекта учитываются будущие траты на ликвидацию товаров (а также финансовые потери на восстановление состояния окружающей среды, если такая строка расходов актуальна);
- если запасы оплачиваются в согласии с договором о рассрочке (ее срок должен превышать показатель в 365 рабочих дней), их расходование реализуется по тарифу, который бренд закрыл бы сразу;
- на конец каждого отчетного периода абсолютно все профильные организации обязан проводить систематическую оценку активов соответствующего класса, с дальнейшим созданием резерва.
Изменения в учете спецодежды с 2021 года касаются самых разных аспектов, казалось бы, простых и хорошо знакомых операций. Теперь большая часть процедур выполняется по современным регламентам, каждый из которых подробно описан в ФСБУ 06/2020. Разобраться со всеми нововведениями эксперты должны до января 2022: именно с этого месяца стандарт получает свою окончательную юридическую и правоприменительную силу. Несмотря на объем, все модернизации носят простой, понятный и логичный характер.
Продление сроков носки спецодежды
Пункт 6.17 норм срока эксплуатации спецодежды предусматривает продление сроков носки СИЗ. Для этого на предприятии собирается инвентарная комиссия, которая оценивает дальнейшую пригодность спецовки.
Данная практика довольно распространена. На некоторых предприятиях, в силу специфики должности, рабочие могут не вынашивать спецодежду, которую нужно менять каждый год, в течении двух и трех лет.
При этом, по ходу профпригодности для дальнейшей носки одежды, оформляется справка, в которой указываются все имеющиеся на момент проверки дефекты. Если изъяны не соответствуют нормам для продления срока службы СИЗ, ее списывают. Например, если процент пятен от моторного масла на робе автомеханика меньше 15, со списанием можно временить.
- Для торгового представительства – здесь нормы выдачи и учет защитной одежды регламентированы постановлением Минтруда No 68 (принято 29.12.97г.). Например, на обычном торговом предприятии каждому комплектовщику можно взять 4 пары плотных рукавиц, когда он занимается товаром на складе. Тогда кухонному работнику – 2 пары.
- Для химических предприятий – тут значения и сроки утверждены Минздравом соцразвития No906 (принято 11.08.11), где электромонтеру штата обязательно полагается защитная одежда (костюм) и каска. Используется 2 года. К костюму защитная обувь – пара ботинок и пара сапог, далее 6 пар специальных перчаток, защитные диэлектрические галоши (их дают на износ), по необходимости другие разновидности спецодежды согласно нормам.
- Для строительства – здесь нормы также прописаны Приказами Минздрава соцразвития No477 (принят 16.07.07г.) и No 1077 (принят позднее 07.12.10г.)
Нормы выдачи спецодежды в легкой промышленности
Приказ Минтруда от 10.12.2018 № 778н утверждает типовые нормы выдачи СИЗ работникам организаций легкой промышленности.
Документ вступил в силу 21 марта 2019 года.
Комиссия работодателя проводит проверку специальной одежды и обуви органолептическим методом контроля. Визуальный осмотр, ощупывание и составлен акт проверки. В ходе проведенного осмотра устанавливает процент износа специальной одежды.
Если спецодежда и по истечении срока носки годна для дальнейшего использования, ее можно привести в порядок. Например, с помощью стирки, чистки, дезинфекции, дегазации. Дезактивации, обеспыливания, обезвреживания и ремонта. И снова выдавать её работникам.
На основании оформленных актов на списание основных средств, переданных в бухгалтерию организации. В инвентарной карточке (форма № ОС-6). Инвентарной книге (форма № ОС-6б) производится отметка о выбытии объекта.
- спецодежда пришла в негодность по причине халатного отношения работника. За которым она числится. Взыскание суммы ущерба производится либо путем удержания денежных средств из заработной платы работника в размере его среднего месячного заработка (ст 241 ТК РФ). Либо с согласия работодателя работник может передать для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество (ст 241,248 ТК РФ);
- преждевременный физический износ наступил не по вине работника. А в связи с чрезвычайными обстоятельствами либо возник в результате нормального производственного риска.
Выбирая спилковые краги для сварщика, необходимо учитывать характер их будущего использования. Если предполагается, что этот элемент рабочей экипировки будет эксплуатироваться в условиях повышенных температур, предпочтение стоит отдавать моделям, целиком изготовленным из спилка с огнеупорной пропиткой.
В них будет удобно работать и в нижнем, и в вертикальном направлении, без опасности возникновения ожогов от искр и раскаленного железа.
Также при покупке особое внимание стоит обратить на швы, являющиеся у этих перчаток самым незащищенным местом. Они должны иметь достаточную плотность и быть изготовлены из специальных нитей, обладающих повышенной прочностью и термостойкостью.
За счет каких источников финансирования можно приобретать спецодежду?
Такой вопрос чаще всего интересует бухгалтеров бюджетных учреждений. Этот вид расходов может финансироваться как за счет бюджетных субсидий, выделенных на выполнение государственного (муниципального) задания, так и за счет средств, полученных от оказания платных услуг.
Кроме того, бюджетное учреждение вправе приобрести спецодежду за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Основанием для приобретения служат результаты СОУТ.
Размер средств, направляемых страхователем на финансирование предупредительных мер, не может превышать 20 % сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.
Как учитывать расходы на спецодежду
Спецодежду, находящуюся в собственности организации, учитывают до передачи в эксплуатацию на счетах / субсчетах учета материалов. Как другие материалы, ее принимают к учету по стоимости фактических затрат на приобретение. Порядок учета спецодежды закрепляют в качестве элемента бухгалтерской учетной политики фирмы. Приобретенную спецодежду приходуют на склад на основании приходного ордера.
Есть и другой способ. Как видно из пункта 9 Методических указаний, организация может вести учет специальных инструментов, приспособлений, оборудования в порядке, предусмотренном для учета основных средств. Этот метод имеет ряд недостатков. Во-первых, стоимость спецодежды придется облагать налогом на имущество. Во-вторых, необходимо следить за состоянием спецодежды, чтобы ее вовремя можно было списать.
В каком количестве закупать СИЗ?
В типовых нормах указано количество выдаваемых СИЗ в год на одного сотрудника. Однако, следует понимать, что данные цифры являются очень примерными. Отталкиваться необходимо в первую очередь от реальных показателей.
На степень износа и потерю защитных свойств влияет огромное количество факторов, начиная от качества самих СИЗ и заканчивая погодными условиями, которые могут значительно сократить срок эксплуатации. Поэтому наиболее оптимальным вариантом будет закупить сначала небольшое количество СИЗ от разных производителей, или разные модели одной и той же позиции. Далее отслеживать степень их износа в конкретных трудовых условиях, а на основании этого, уже выбрать для себя оптимальный вариант.
Например, грузчики в своей работе используют х/б перчатки с точечным ПВХ покрытием. Такой вариант является очень дешевым, но не очень долговечным. Если же использовать перчатки с латексным обливом, которые стоят дороже, то срок эксплуатации перчаток станет дольше, так как износоустойчивость таких перчаток гораздо выше. Однако понять какой вариант более выгодный, Вы сможете только на практике, в реальных «полевых условиях».
Обратите также внимание на то, что существуют дежурные СИЗ. Они выдаются работникам только на время выполнения тех работ, для которых они предназначены. Например, плащи дождевики, которые не используются постоянно, или же диэлектрические перчатки и коврик, выдающиеся на время выполнения ремонтных работ, связанных с электричеством. Такие СИЗ используются разными сотрудниками и закреплены за рабочими местами, а не конкретными людьми. Эксплуатируют их «до износа» — то есть фактической потери защитных свойств.
Помимо этого, некоторые СИЗ имеют срок годности. Часто, для снижения закупочной стоимости, работодатели практикуют оптовую закупку, и хранят их на складах, забывая о данном факторе. В итоге выдача СИЗ с истекшим сроком годности приводит к наложению штрафных санкций.