Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчёт по взносам на травматизм в 2023 году: памятка от ФСС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Страховые взносы начисляют все работодатели, производящие выплаты работникам. С 01.01.2017 контролируют их начисление и уплату налоговые органы. С этой даты введена в действие глава 34 НК РФ, в которой прописаны правила расчета и уплаты соцвзносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
В пункте 4 статьи 431 НК РФ прописана обязанность работодателя организовать учет выплаченных вознаграждений и начисленных в отношении них страховых взносов индивидуально по каждому физическому лицу. Хранить эти сведения необходимо не менее шести лет (подпункт 6 пункта 3.4. статьи 23 НК РФ). Несмотря на то, что ответственность за отсутствие учетных документов по соцвзносам прямо не установлена, не исключена вероятность привлечения налоговыми органами плательщика к ответственности по статье 120 НК РФ.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Что это за документ и каково его назначение
Работодатель, принимающий на работу сотрудника, является плательщиком страховых взносов за него. Для того, чтобы правильно определить базу для перечисления и размер самих отчислений, нужно использовать специально разработанный для этих целей документ.
На основании пункта четвертого статьи 431 Налогового кодекса РФ такой бумагой является карточка индивидуального учета страховых отчислений. Ее форма разработана специалистами ПФР и ФСС.
В документе отражаются сведения о:
- выплаченных сотруднику средствах;
- размере базы, из которой отчисляются взносы;
- начисленной сумме в каждый фонд;
- расходах, возмещенных Фондом социального страхования.
Информация предоставляется за каждый месяц. При этом сумма увеличивается за счет итогового сложения новых значений.
Заполнение карточки индивидуального учета
Карточка включает в себя 3 страницы. В шапке документа необходимо заполнить:
- реквизиты плательщика (название компании, ИНН, КПП);
- Коды тарифа ОПС, ОМС, ФСС.
- ФИО застрахованного работника, его гражданство, страховой номер, ИНН, является ли работник инвалидом;
- Вид договора (трудовой или ГПД), номер договора, дату заключения.
Далее идет большая таблица, в которой отражены выплаты в пользу работника. Выплаты указываются за каждый месяц и нарастающим итогом с начала года. Выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами, указываются в таблице отдельно. Далее в таблице карточки индивидуального учета страховых взносов необходимо указать базы для начисления взносов отдельно на ОПС, ОМС и ФСС. Затем – сколько страховых взносов было начислено по каждому виду страхования. Сведения, указанные в таблице, подтверждает подпись главного бухгалтера.
На странице 2 следует отражать сведения по работникам, которые работают на тяжелых или вредных производствах. Этот раздел также состоит из объемной таблицы, которая делится на несколько частей. Перечислим некоторые из них:
- выплаты работникам по всем видам работ;
- выплаты, произведенные работникам по видам работ, по рабочим местам с классом условий «опасные»;
- выплаты, произведенные по видам работ, по рабочим местам с классом условий «вредные» и т.д.
На странице 3 карточки индивидуального учета необходимо указать выплаты по видам пособий на случай возникновения временной нетрудоспособности в связи с беременностью и материнством, выплаты пособий по страхованию от чрезвычайных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
СФР: взносы «на травматизм» (ВнТ)
Несмотря на многочисленные изменения, появление СФР и применение ЕНП, оплачивать взносы на травматизм нужно в том же порядке, что и раньше. Сумма должна вноситься отдельной платежкой, и в этом кроется единственное различие, так как раньше страховые взносы относились к ФСС, теперь к СФР. Уплата взносов на травматизм осуществляется каждый месяц за предыдущий не позднее 15-го числа с учётом выходных и праздничных дней.
Скидки, надбавки, тарифы сохранились в прежнем размере: в зависимости от класса проф. риска уплачиваемая сумма варьируется от 0,2% до 8,5%. Показатель считают на основе:
- количества несчастных случаев на предприятии на 1000 работающих;
- отношение суммы страхового обеспечения к начисленной сумме взносов;
- среднее количество дней нетрудоспособности для одного страхового случая.
Как рассчитать ежемесячный платеж
Исчисление ежемесячной суммы страхвзносов к уплате производится по формуле (п. 9 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ):
База * (Т — С(Н)) — П, где:
База — выплаты, облагаемые страхвзносами «на травматизм», по нарастающей с начала года по месяц включительно, за который осуществляется расчет;
Т — ставка страхвзносов;
С(Н) — скидка или надбавка к ставке;
П — платежи с начала года по предыдущий месяц.
В 2023 году страхвзносы «на травматизм» рассчитываются на основании Закона от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ по ставкам, которые действовали в 2022 году (Закон от 19.12.2022 г. № 517-ФЗ). Всего установлено 32 тарифа страхвзносов «на травматизм» — от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности, которые распределены по классам профессионального риска.
Программа 1С:Предприятие 8 поддерживает расчет и учет страхвзносов (в т.ч. «на травматизм») по ставкам согласно законодательству РФ.
Страхвзносы «на травматизм» нужно уплачивать отдельно, а не через единый налоговый платеж (в этом отличие от других страхвзносов и налогов). Платить их надо в СФР до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Когда срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Из-за создания нового СФР с 2023 года поменяли КБК. По страхвзносам «на травматизм» (Приказ Минфина от 17.05.2022 г. № 75н в ред. Приказа от 22.11.2022 г. № 177н):
- взносы — 79710212000061000160;
- пеня — 79710212000062100160;
- штрафы — 79710212000063000160.
Другие реквизиты для уплаты нужно уточнять на сайтах территориальных отделов СФР. В 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 используется автоматическая уплата страхвзносов «на травматизм». При формировании платежки в автоматическом режиме проставляются реквизиты, в т.ч. КБК и сведения о получателе — фонде СФР.
Размер страхвзносов к уплате рассчитывается в руб. и коп. (п. 10 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Обязанность по оплате страхвзносов «на травматизм» считают выполненной со дня, когда произошло одно из таких событий (п. 4 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ):
- предъявили платежку в банк на перечисление денег в СФР с проставлением соответствующего КБК (при условии, что на расчетном счете достаточно денег). Если в платежке есть ошибка, плательщик имеет право подать заявление об уточнении некоторых реквизитов — основания, типа и принадлежности платежа, периода, статуса плательщика. Одновременно с заявлением подается документация, которая подтверждает перечисление денег, например, копия платежки (п. 9 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ);
- на лицевом счете компании отразилась операция по перечислению денег в СФР (для бюджетных учреждений);
- СФР решил зачесть сумму излишне уплаченных или взысканных страхвзносов (пени, штрафов) в счет погашения обязанности по уплате страхвзносов;
- в банк, кассу местной администрации или по почте внесли наличность для ее перечисления в СФР с проставлением соответствующего КБК (способ касается только ИП).
Разработка и утверждение собственной формы
Все бухгалтерские программы реализовали персонифицированный учет доходов физических лиц и начисленных обязательных платежей, так что жаль терять время на разработку собственной формы.
Но если работодателя чем-то не устраивает карточка индивидуального учета в 1С или другой бухгалтерской программе, он вправе создать собственный бланк.
Не важно, как его назовут, но очень важно, чтобы форма содержала следующую информацию:
- наименование организации-страхователя (ИП);
- Ф.И.О. застрахованного лица, его гражданство, ИНН и СНИЛС;
- суммы начисленных в его пользу доходов помесячно и нарастающим итогом;
- базу для начисления страховых взносов помесячно и нарастающим итогом, с учетом предельной величины;
- сумму начисленных обязательных страховых платежей помесячно и нарастающим итогом;
- наименование должности, Ф.И.О. и подпись лица, ответственного за составление формы.
Оформление карточки индивидуального учета по страховым взносам
Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.
При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним!
Образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат
Данная форма не является обязательной, поэтому контролирующие ведомства не устанавливают каких-либо строгих требований к форме и порядку ее ведения. Соответственно, в нее можно вносить изменения – дополнять необходимыми графами (строками) и удалять ненужные. Кроме того, не запрещено вести учет по иной форме, которую страхователь разработает самостоятельно исходя из специфики деятельности, а рекомендованный бланк карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат использовать как образец. Главная цель данного документа – отразить полную и достоверную информацию о начисленных выплатах сотрудникам в натуральной и денежной формах и рассчитанных страховых взносах, а также социальных расходах.
Далее идет большая таблица, в которой отражены выплаты в пользу работника. Выплаты указываются за каждый месяц и нарастающим итогом с начала года. Выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами, указываются в таблице отдельно. Далее в таблице карточки индивидуального учета страховых взносов необходимо указать базы для начисления взносов отдельно на ОПС, ОМС и ФСС. Затем – сколько страховых взносов было начислено по каждому виду страхования. Сведения, указанные в таблице, подтверждает подпись главного бухгалтера.
Как вносить информацию в карточку учета страховых взносов в 2020 г.
В соответствии со ст. 431 НК РФ и ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 7. № 125-ФЗ юридические лица и ИП должны осуществлять учет выплат в пользу сотрудников и взносы на них. Для этого используются специальные карточки учета страховых взносов, заполнять которые нужно по особым правилам.
Взносы вне зависимости от вида страхования рассчитываются отдельно по каждому из сотрудников. В соответствии с этим на каждого работника необходимо завести карточку учета выплат и страхвзносов на ОПС, ОМС и ОСС. Что касается взносов «на травматизм», то они могу учитываться как обособленно по каждому сотруднику, так и в целом по организации. Если используется первый вариант, то подобную информацию можно также включить в карточку учета страхвзносов.
Карточка страхового учета для упрощенцев в 2017-2018 годах
П. 4 ст. 431 НК РФ не делает различий по организационно-правовой форме или системе налогообложения, применяемой страхователями. Если, согласно ст. 419 НК РФ, индивидуальный предприниматель или организация были признаны плательщиками взносов, значит, они обязаны соблюдать требование законодателя о ведении индивидуальных карточек.
О платежах на соцстрахование, возникающих у ИП, читайте в материале «Какие страховые взносы платит ИП в 2017-2018 годах?».
Ошибки в данных учетных карточек или отсутствие последних могут дорого обойтись при проверке: от 10 000 до 30 000 руб., если ошибка не занизила базу обложения, и 20% от суммы неоплаченных взносов с минимумом в 40 000 руб. в случае занижения базы (ст. 120 НК РФ).
Кто и в каких случаях сдает Карточку
Учет страховых, пенсионных и социальных взносов необходимо вести плательщикам по каждому сотруднику отдельно с первого дня его работы. Это обязательно для всех юридических лиц и ИП, у которых трудоустроен хотя бы один человек. Полный список плательщиков приведен в ст. 419 НК РФ.
Учет ведется в форме карточки, которая заводится на каждого работника в первый его оплачиваемый день. Она заполняется раз в месяц по результатам предыдущего с нарастающим итогом, рассчитана на календарный год. Если сотрудник устроился на работу, например, в марте, за январь–февраль ставятся прочерки.
В отличие от других форм страховой отчетности (СЗВ-М, РСВ-1), специально сдавать карточку в фонды и ведомства не нужно. Она требуется только для выездных и камеральных проверок со стороны налоговой службы и различных фондов, а также для сверки сумм выплат в конце года. Так, ПФР запрашивает карточки согласно Распоряжению ПФ России № 34Р от 03.02.2011 г.
Какую форму использовать
Нынешним налоговым законодательством бланк учетной карточки не установлен. Следовательно, разработать и утвердить ее каждая компания должна самостоятельно. ФНС рекомендует взять за основу бланк, утвержденный ПФР.
До 2021 года страховые взносы администрировались внебюджетными фондами: ПФР и ФСС. Правила расчета страховых взносов были изложены в Федеральном законе № 212-ФЗ от 24.07.2009.
Именно эти две организации в совместном письме разработали и рекомендовали форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных соцвзносов (Письма ПФР № АД-30-26/16030 и ФСС ПФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014).
Предоставление карточки
Карточка необходима, чтобы подтвердить факт ведения учета выплат и взносов на предприятии в ходе ревизорских проверок. В НК РФ нет уточнения о форме ведения этого учета. Соответственно, можно заполнять в электронном виде (в 1C или Excel) или скачать бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов, заполнить от руки на бумаге.
Если бухгалтерия предприятия работает с 1C, карточку ежегодно распечатывают для сверки размеров отчислений в фонды по каждому сотруднику или по мере необходимости — при ревизорских проверках. Форму ищут в разделе 1C «Расчет зарплаты по организациям», подразделах «Налоги и взносы», «Карточка». Следует выбрать ФИО работника, распечатать сформированный бланк, заверить подписью главного бухгалтера и синей печатью.
Также рекомендуется делать бумажный вариант карточки в начале года за предыдущий период. На документе необходима подпись главного бухгалтера и печать организации. Итоговый и промежуточные бланки следует сохранять.
Налоговая карточка по учету НДФЛ в 2019 году
Важно: в налоговых карточках вы отражаете данные за каждый месяц и рассчитываете итоги по году. Но форму 6-НДФЛ вы будете сдавать ежеквартально. Поэтому целесообразно подводить в регистрах и промежуточные итоги за каждый квартал. Тогда в отчет вы сразу сможете включить данные за I квартал, полугодие и 9 месяцев года.
Форма налоговых карточек по НДФЛ не утверждена, вы выбираете ее сами и утверждаете учетной политикой. Однако в документе важно указать все сведения, необходимые для расчета НДФЛ. Их перечень приведен в пункте 1 статьи 230 НК РФ. Кроме того, полезно будет добавить в форму дополнительные данные, которые требуются для отчета 6-НДФЛ. Информацию о том, что нужно указывать карточках по НДФЛ, мы свели в таблицу (см. ниже).