Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывать чистые активы компании: инструкция для предпринимателей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
У компаний есть активы: это недвижимость, деньги, земля, инструменты, мебель. Еще есть пассивы – это задолженности организации: займы, взыскания, краткосрочные и долгосрочные обязательства за исключением доходов будущих периодов.
Как увеличить чистые активы предприятия
Увеличение активов происходит несколькими способами:
- Через ежегодную переоценку средств.
- Приостановить выплату дивидендов.
- Вклад учредителей в имущество без изменения уставного капитала (добавочный капитал).
- При списании безнадежных кредитов.
Иногда пути экономии в бизнесе неочевидны – задумайтесь, возможно вы сможете выйти в плюс с помощью автоматизации процессов. Коллтрекинг Calltouch позволяет экономить время и оптимизировать рекламный бюджет – сервис записывает звонки в компанию, автоматически ставит теги и определяет источник звонка.
Анализ показателей чистых активов
После проведения всех расчетов чистые активы имеют положительный или отрицательный показатель. В норме показатель должен быть положительным, отрицательный же результат значит, что предприятие убыточно и в ближайшем будущем может потерять платежеспособность. Исключение – только созданное предприятие, в котором инвестиции еще не успели себя окупить по понятным причинам.
Ярким показателем эффективности деятельности предприятия является график изменений показателей чистых активов.
О качестве деятельности организации можно судить через сравнение размеров чистых активов и уставного капитала. Если стоимость чистых активов больше – компания работает удовлетворительно. Если стоимость чистых активов ниже уставного капитала, то последний необходимо уменьшить. Если уставной капитал уже имеет минимальный размер, то поднимается вопрос о роспуске организации.
Величина чистых активов наряду с общей стоимостью всех активов являются одной из главных характеристик, помогающих оценить состояние предприятия и его стоимость на рынке. Чем выше показатели чистых активов, тем более привлекательно предприятие для инвесторов и кредиторов. Поэтому важно ответственно подходить к процедуре оценки активов или доверить ее специалистам-оценщикам.
А если передать не деньги, а имущество?
А что же будет, если участник, например компания на ОСН, в качестве вклада в ЧА передает не деньги, а имущество? Облагается ли данная операция НДС? И да, и нет. В том смысле, что передающая сторона (если она на общей системе налогообложения) должна восстановить НДС с остаточной стоимости имущества. 📌 Реклама Отключить
При этом восстановленный налог на добавленную стоимость можно включить в расходы. А вот принимающая сторона не сможет принять НДС к вычету, поскольку деньги за это имущество не уплачивала, ведь вклад в имущество является разновидностью безвозмездной передачи. Так что без ложки дегтя в бочке меда не обойтись…
Теперь посмотрим, что из интересного в использовании этого инструмента встречается в судебных спорах.
Чистые активы: Способы увеличения
А.А.Талаш, к. э. н., ООО «РосКо»
Опубликовано в «Финансовой газете. Региональный выпуск», 2009, N 42,43
На практике встречаются ситуации, когда по данным бухгалтерской отчетности деятельность организации является убыточной. Причины появления убытков различны. Это могут быть и объективные факторы (например, неблагоприятная ситуация на рынке, особенно в условиях кризиса), и субъективные (применение налоговых схем и пр.). Убыточность деятельности сказывается на величине чистых активов компании. К каким последствиям это может привести? Какие существуют способы для увеличения показателя чистых активов?
В соответствии с п. 1 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденного Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз, под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.
Учитывая, что федеральным законом стоимость чистых активов ООО не установлена, общества могут руководствоваться также совместным Приказом Минфина России и ФКЦБ России. Такая позиция выражена в Письмах Минфина России от 15.05.2008 N 03-03-06/1/312, от 29.10.2007 N 03-03-06/1/737, от 26.01.2007 N 03-03-06/1/39 и др.
В совместном Приказе Минфина России и ФКЦБ России N 10н/03-6/пз (п. п. 3 и 4) приведена структура активов и пассивов, включаемых в расчет чистых активов. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
— внеоборотные активы (НМА, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые обязательства (ОНА), прочие внеоборотные активы);
— оборотные активы (запасы, НДС, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
— долгосрочные обязательства по займам и кредитам, отложенные налоговые активы (ОНО) и прочие долгосрочные обязательства;
— краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
— кредиторская задолженность;
— задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
— резервы предстоящих расходов, а также резервы, образованные в связи с условными обязательствами и прекращением деятельности;
— прочие краткосрочные обязательства.
Оценка чистых активов производится по данным бухгалтерской отчетности ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты. Как правило, величина чистых активов равна значению строки 490 «Итого» по разд. III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса. Из приведенной структуры видно, что доходы будущих периодов не участвуют в расчете чистых активов. Следовательно, при их наличии показатель чистых активов будет равен сумме строк 490 «Итого» по разд. III «Капитал и резервы» и 640 «Доходы будущих периодов» бухгалтерского баланса. Фактические затраты по выкупу собственных акций у акционеров, а также задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал будут уменьшать стоимость чистых активов общества, поскольку исключаются из состава активов, принимаемых в расчет.
Каковы последствия недостаточности чистых активов общества? Ответ на этот вопрос дан в ГК РФ (п. 4 ст. 90, п. 4 ст. 99), в Федеральном законе от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (п. п. 4, 5 ст. 35), в Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (п. 3 ст. 20). Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Напомним, что для ООО и ЗАО минимальный уставной капитал установлен в размере 10 000 руб., а для ОАО — 100 000 руб.
Если общество в разумный срок не примет решение об уменьшении своего уставного капитала или о ликвидации, орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, вправе предъявить в суд требование о ликвидации общества (п. 2 ст. 61 ГК РФ, п. 5 ст. 20 Закона об ООО , п. 6 ст. 35 Закона об ОАО).
Согласно п. 11 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право предъявлять судебные иски о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации.
Постановлением КС РФ от 18.07.2003 N 14-П норма, на основании которой общество подлежит ликвидации по решению суда, если стоимость чистых активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, признана не противоречащей Конституции Российской Федерации. Наделение налоговых органов правом предъявлять требования о ликвидации обществ по таким основаниям само по себе не нарушает конституционные права и свободы.
В поле зрения налоговых органов в первую очередь попадают следующие убыточные организации:
— крупнейшие и основные налогоплательщики;
— организации, имеющие при исчислении налога на прибыль налоговые убытки за последний календарный год и сохранившие эту тенденцию в отчетных периодах текущего года при наличии в бухгалтерском учете в указанных периодах прибыли;
— организации, имеющие финансовые убытки за последний календарный год и сохранившие эту тенденцию в отчетных периодах текущего года (независимо от результата в целях налогообложения);
— организации с большой долей вычетов по НДС от суммы начисленного налога с налоговой базы.
Следует отметить, что по вопросу о ликвидации организации на основании недостаточности ее чистых активов сложилась положительная для налогоплательщиков судебная практика.
Согласно Постановлению КС РФ от 18.07.2003 N 14-П отсутствие в п. 2 ст. 61 ГК РФ конкретного перечня положений, нарушение которых может привести к ликвидации юридического лица, не означает, что данная санкция может применяться по одному лишь формальному основанию — в связи с неоднократностью нарушений обязательных для юридических лиц правовых актов. Неоднократные нарушения закона в совокупности должны быть столь существенными, чтобы позволить арбитражному суду — с учетом всех обстоятельств дела, включая оценку характера допущенных юридическим лицом нарушений и вызванных им последствий, — принять решение о ликвидации. Общество не подлежит незамедлительной ликвидации, как только чистые активы стали уменьшаться.
В Информационном письме от Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 84 указано, что юридическое лицо не может быть ликвидировано, если допущенные им нарушения носят малозначительный характер или вредные последствия таких нарушений устранены.
Чистые активы при убыточной деятельности
Если компания работает с убытком, то показатель в строке баланса 1370 может стать отрицательным. Следовательно, формула для расчета чистых активов примет вид
ЧА = УК + РФ – НУ (непокрытый убыток)
Если резервный фонд меньше накопленного убытка (или вообще отсутствует), то чистые активы станут меньше уставного капитала.
В таком случае УК уже не сможет выполнять одну из своих основных функций – гарантировать контрагентам компании выполнение обязательств перед ними. Ведь в распоряжении собственников бизнеса после всех расчетов фактически останется сумма меньше, чем размер уставного капитала, указанный в балансе.
Если сумма чистых активов компании два года подряд остается ниже УК, то организация должна в течение 6 месяцев уменьшить уставный капитал до размера чистых активов. Первый год работы при этом «не считается». Таким образом, закон дает новому бизнесу возможность развиваться, не предъявляя требований на начальном этапе деятельности.
Но уменьшать УК можно только до определенного предела. В общем случае его минимальный размер для ООО — 10 тыс. руб. Если чистые активы станут ниже этой суммы, то собственники должны принять решение о ликвидации организации. Для этого также отводится 6 месяцев по окончании двухлетнего периода снижения стоимости чистых активов (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).
Для увеличения чистых активов используют несколько способов. Наиболее простым из них является погашение долга учредителями. Если они не внесли своевременно свои взносы, то при расчете чистых активов будет получено меньшее значение. Поэтому погашая долг, учредители увеличивают чистые активы.
Другой способ – увеличение уставного капитала. Участники общества или другие лица, вступившие в него, могут внести дополнительные взносы. Для этого можно увеличить стоимость существующих акций или выпустить дополнительные.
Увеличить чистые активы, можно пересмотрев стоимость основных средств. То же самое можно сделать со стоимостью нематериальных активов. Сделать это нужно до подписания отчетов за текущий год. Проводить переоценку можно по группе однородных объектов. Поэтому можно выбрать самые дорогостоящие объекты, а не переоценивать все.
Непокрытые убытки поможет снизить безвозмездная помощь акционеров. Необходимо учесть, что в этом случае придется нести дополнительные налоговые издержки, размер которых достигает 20 %. Способ удобен тем, что не требует привлечения сторонних лиц. Его можно использовать в любой момент, отразив изменения в промежуточном балансе.
Увеличить чистые активы можно после инвентаризации. Обнаруженные излишки относят в актив. Следует учесть, что при этом возникает необходимость уплатить налог на прибыль.
Увеличивая чистые активы за счет переоценки основных средств, следует учесть, что возрастет налог на имущество. Проводить такую переоценку придется ежегодно. В то же время преимуществом способа является возможность не обращаться за внешним финансированием.
Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль
В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно. Такие ситуации названы в таблице ниже.
| Вид поступившей помощи | Условия, при которых не придется отражать в налоговом учете доход | Ограничения | Основания |
| Имущество, в том числе и деньги. Кроме имущественных и неимущественных прав | Участник, учредитель или акционер, который оказывает финансовую помощь, владеет более чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя | Имущество или его часть нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его стоимость придется учесть в доходах. На деньги ограничение не распространяется | Пункт 2 статьи 38, пункт 8 статьи 250, подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ |
| Организация – получатель финансовой помощи владеет более чем 50 процентами уставного капитала передающей организации. При этом на дату передачи имущества принимающая организация должна владеть этим вкладом на праве собственности | Если передающая сторона является иностранной компанией, включенной в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения, стоимость полученного от нее имущества нужно включить в доходы независимо от размера доли | ||
| Имущественные и неимущественные права, само имущество, в том числе и деньги | Финансовая помощь оказана для увеличения чистых активов организации-получателя. Размер долей участия в уставном капитале значения не имеет. В том числе когда это сделано с одновременным уменьшением либо прекращением перед участником, учредителем или акционером долга организации-получателя | Назначение финансовой помощи прямо указано в решении или предусмотрено в учредительных документах организации-получателя | Подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ |
Если поступившая от участника, в том числе учредителя или акционера, финансовая помощь не увеличивает базу для расчета налога на прибыль, в бухучете возникает постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянный налоговый актив (п. 7 ПБУ 18/02).
Финансовую помощь для увеличения чистых активов в доходах не учитывают. Это правило распространяется и на те ситуации, когда по желанию участников, учредителей или акционеров задолженность общества перед ними уменьшается или прекращается. Например, если общество не исполнило обязательства перед участником по договору займа, он может передать заем на увеличение чистых активов. Тем самым он прекращает обязательства общества по договору (письмо ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11698).
В то же время проценты, начисленные по такому займу и списанные путем прощения долга, не признаются безвозмездно полученным имуществом в целях увеличения чистых активов. Фактически эти средства обществу не передают. Поэтому должник включает их в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-3-3/1581.
Как увеличить чистые активы ООО?
Документ : Увеличение чистых активов
Увеличение чистых активов
Из-за опасности ликвидации обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ в случае недотягивания стоимости чистых активов до уставных капиталов некоторые убыточники стали всерьез задумываться над способами этой опасности избежать.
Рассмотрим некоторые варианты использования учетной политики с целью увеличения чистых активов до необходимого размера.
Напомним, что в соответствии с ч. 4 ст. 144 Гражданского кодекса:
“Если по окончании второго или каждого следующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать соответствующие изменения к уставу в установленном порядке, если участники не приняли решение о внесении дополнительных вкладов. Если стоимость чистых активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации”.
Аналогичное требование, но только в отношении общества акционерного, содержит ч. 3 ст. 155 ГК.
Поскольку ГК не дает определения понятия “чистые активы”, то после вступления в силу упомянутых норм среди специалистов возникли споры относительно того, каким образом должна определяться стоимость этих активов.
Официальный ответ на данный вопрос фактически предоставила ГКЦБФР- путем утверждения (вначале) Методических рекомендаций по определению стоимости чистых активов акционерных обществ (далее — Методрекомендации)* и (затем) расчетов стоимости чистых активов акционерными обществами (далее — Расчет)**.
Исходя из Методрекомендаций чистые активы определяются путем вычитания из общей суммы активов баланса (стр. 280 баланса) пассивов из разделов II-V.
Правда, по непонятной причине в Расчете, в отличие от Меторекомендаций, не предусмотрена отдельная строка для указания сумм обеспечений (раздел II пассивов баланса). Можно предположить, что “обеспечительную” строку ГКЦБФР потеряла в Расчете по недосмотру, так как согласно п. 4 и 6 П(С)БУ 11 “Обязательства” обеспечение является одной из форм обязательств только с неопределенными суммой или временем погашения на дату баланса. Поэтому, учитывая данное обстоятельство, мы не усматриваем каких-либо законодательных препятствий для исключения статей обеспечения при исчислении чистой стоимости активов. Значит, приоритет в данном вопросе следует отдать Методрекомендациям.
При этом следует заметить, что без участия “обеспечительных” строк в Расчете стоимость чистых активов завышается. Следовательно, у предприятий, находящихся на опасной грани недотягивания чистых активов до суммы уставного капитала, с одной стороны, вроде бы имеется благоприятная возможность улучшения показателей отчетности за счет “обеспечительных” статей баланса***, а с другой стороны — эта возможность представляется весьма эфемерной, поскольку согласно Методрекомендациям обеспечения должны участвовать в расчете чистых активов. Судя по всему, их следует вписать в пустые строки Расчета со значком “*” как дополнительную информацию.
Следуя Методрекомендациям, общий алгоритм расчета активов можно представить следующим образом:
разделы I-III актива баланса — разделы II-V пассива баланса, или берем раздел I пассива баланса.
Что же касается определения суммы уставного капитала, то, судя по форме Расчета, для целей сопоставления с чистыми активами он должен уменьшаться на сумму неоплаченного и изъятого капитала.
Таким образом, для избежания неприятностей у обществ должно соблюдаться следующее неравенство:
раздел I пассива баланса (стр. 380) — (стр. 300 баланса “Уставный капитал” — стр. 360 баланса “Неоплаченный капитал” — стр. 370 баланса “Изъятый капитал”) > 0
стр. 310-370 баланса — стр. 300 баланса > 0.
Как видим, для достижения требуемого соотношения необходимо, чтобы статья уставного капитала составляла величину не меньше суммы статей паевого, дополнительного (вложенного и прочего), резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)****, изъятого и неоплаченного капитала.
А теперь предположим, что у общества паевой, дополнительно вложенный, резервный, изъятый и неоплаченный капиталы отсутствуют*****) и при этом имеются значительные убытки.
Тогда, чтобы достичь достаточной величины чистых активов, нужно соблюдать неравенство:
прочий дополнительный капитал (стр. 330 баланса) – /непокрытый убыток (стр. 350 баланса)/ > 0
прочий дополнительный капитал (стр. 330 баланса) > /(непокрытый убыток (стр. 350 баланса)/.
Следовательно, в рассмотренной ситуации неприятностей, связанных с требованиями ст. 144 и 155 ГК, можно избежать.
Исходя из этого в учетной политике предприятия целесообразно использовать все возможные способы увеличения статьи прочего дополнительного капитала: например, использовать процедуру дооценки основных средств (нематериальных активов)******. При этом следует учесть, что эффект дооценки необоротных активов будет носить временный характер, поскольку по мере начисления амортизации, в том числе на сумму дооценки, будут увеличиваться показатели счетов расходов и, следовательно, сумма убытка.
В отношении же других процедур увеличения суммы прочего дополнительного капитала следует отметить, что ситуацию с соотношением чистых активов не исправят и операции, в которых субсчет 425 “Прочий дополнительный капитал” будет корреспондировать со счетами расходов, поскольку при этом вместе с ростом допкапитала будет происходить увеличение суммы убытка.
Поэтому здесь в выигрышном положении оказались те предприятия, которые при переходе на применение нового Плана счетов перенесли остатки доисторических фондов индексации и пр. на сч. 42.
Еще одним вариантом достижения необходимого соотношения выступает снижение суммы убытка путем уменьшения показателей расходных и других статей баланса, влияющих на бухгалтерскую прибыль.
Как можно увидеть, при данном варианте будет увеличиваться сумма прибыли предприятия, за счет чего произойдет рост суммы чистых активов. Между тем по ряду статей такая политика приведет к увеличению налога на прибыль, например, в части остатков по п. 5.9 Закона О Прибыли. Поэтому, избирая учетную политику, предприятие должно тщательно взвесить все за и против и выбрать то направление, которое в конкретной ситуации принесет наибольшую пользу или наименьший ущерб.
Что ж, выбирайте.
* Утверждены решением от 17.11.2004 г. № 485.
** См. приложение 2 к Положению о представлении годового отчета закрытыми акционерными обществами в Государственную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку, утвержденное решением от 01.12.2005 г. № 687, и приложение 9 к Положению о предоставлении регулярной информации открытыми акционерными обществами и предприятиями — эмитентами облигаций, утвержденное решением от 01.12.2005 г. № 688.
**** Но при наличии убытка данная статья сумму капитала, конечно, уменьшает.
***** Что является весьма распространенной ситуацией.
****** При этом следует заметить, что, в отличие от норм МСБУ 16 “Основные средства”, наш одноименный П(С)БУ 7 формально не предусматривает альтернативы в выборе между проведением дооценки (уценки) основных средств и увеличением (уменьшением) полезности. Однако из-за расплывчатости критериев разделения этих процедур в отечественном П(С)БУ при желании можно аргументировать выбор любой из них.
******* Однако плательщикам налога на прибыль при этом следует принять во внимание, что такие манипуляции приведут к росту остатков запасов на конец периода, а следовательно и к увеличению размера налога на прибыль.
******** Начнет применяться 01.01.2007 г.
Увеличение уставного капитала
Увеличение уставного капитала может осуществляться за счет имущества общества, за счет дополнительных вкладов участников общества, если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (п. 2 ст. 17 Закона об ООО).
Если решение об увеличении уставного капитала принято как мера для повышения чистых активов, то увеличить уставный капитал за счет имущества общества не удастся. Так, согласно п. 2 ст. 18 Закона об ООО сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет его имущества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.
У акционерного общества уставный капитал может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций (п. 1 ст. 28 Закона об ОАО).
Эмиссионный доход акционерного общества — сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций, учитывается как добавочный капитал и отражается в бухгалтерском балансе отдельно (п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
При превышении стоимости вклада участника в уставный капитал ООО над номинальной стоимостью оплаченной участником доли сумма такого превышения может отражаться также в составе добавочного капитала по аналогии с эмиссионным доходом акционерных обществ (Письмо Минфина России от 09.08.2004 N 07-05-12/18).
А.Талаш
К. э. н.,
член Палаты
Налоговых консультантов
Чистые активы в балансе
В статье определим, какие имущественные, материальные и денежные ценности экономического субъекта можно отнести к чистым активам. Предоставим формулу расчета, расскажем, как проанализировать и улучшить показатели.
Успешное ведение бизнеса невозможно без детального анализа финансово-экономических показателей хоздеятельности экономического субъекта.
Чтобы оценить имущественное и финансовое положение организации и своевременно принять верные управленческие решения, необходимо определить важные коэффициенты платежеспособности и рентабельности.
Одним из ключевых расчетных показателей признан расчет стоимости чистых активов по балансу.
Чистые активы организации (ЧА) — это сумма средств экономического субъекта, определенная расчетным путем, которая останется в распоряжении компании после полного погашения долговых обязательств. Иными словами, величина чистых активов вычисляется как арифметическая разница между совокупными показателями имущественных, материальных и финансовых ценностей компании и принятых обязательств.
Отметим, что расчет стоимости чистых активов по балансу является обязательным для организаций. Вычисление показателя осуществляется раз в год на основании данных бухотчетности. Отражаются показатели в третьем разделе отчета об изменениях (движениях) капитала, чистые активы — это (в балансе) строка 360 данной отчетной формы.
Балансовая стоимость активов: в какой строке искать
Не потребуется долгих и сложных расчетов, чтобы узнать балансовую стоимость активов. Достаточно заглянуть в бухгалтерский баланс. В строке 1600 «Баланс» вы найдете нужную информацию. Строка включает данные как по оборотным, так и по необоротным активам.
Для компании балансовая стоимость активов – один из самых важных показателей. По нему компания может оценить свое финансовое положение. Есть две возможных ситуации: активы меньше уставного капитала или больше него.
Когда активы больше уставного капитала, от компании не требуется дополнительных действий. В противном случае УК нужно будет снизить или повысить активы. Уставный капитал не может быть выше имущества, которым владеет фирма (п. 3 ст. 20 Закона № 14-ФЗ). См. подробнее про функции и формирование уставного капитала предприятия в 2019 году .
Затягивать с повышением стоимости активов опасно. Игнорирование требований закона грозит компании комиссией. Налоговики следят за тем, чтобы в фирме активы были выше УК. Если заметят нарушение, руководителя позовут на встречу. К ней нужно будет хорошо подготовиться и заранее составить ответ для инспекторов.
Анализ полученных результатов
Полученная величина определяет платежеспособность организации, прибыльность, а иногда и дальнейшее развитие. Из показателя следует судить о возможности погашения компанией своих обязательств, инвестирования в расширение производства либо открытия новых направлений.
Поэтому нормальное значение чистых активов должно быть положительной величиной
. Когда величина ЧА отрицательная, фирма считается несостоятельной, зависящей от кредитов и не имеющей собственных доходов. Чем выше показатель — тем платежеспособней и привлекательней для инвесторов данная компания.
Анализ показателя включает:
- Мониторинг изменений размера ЧА, для этого делается их сравнение на начальную и на конечную дату отчётного периода. И уже исходя из полученных результатов выявляются причины, способствующие увеличению либо убыванию собственных средств.
- Оценка реальности динамики ЧА, применяется для вычисления пропорции чистых и совокупных активов на начало и на конец отчётного периода. Большое увеличение показателя на конечную дату бывает связано с ростом общих средств, а прирост ЧА на самом деле несущественный.
- Оценка эффективности использования. Определяется путём вычисления и изучения коэффициентов оборачиваемости и рентабельности.
Поскольку при проведении анализа данную величину сравнивают с данными по выручке и чистой прибыли за год, при расчётах правильнее использовать не фиксированную цифру чистых активов на конечную дату, а среднее значение за этот период.
Последствия для ООО и АО, когда ЧА меньше УК
Согласно ст. 30 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, если по прошествии финансового года оказалось, что чистые активы ООО меньше уставного капитала, компания обязана либо снизить уставный капитал, либо провести процедуру ликвидации. При этом анализируемый год должен быть третьим или последующим после годов, в которых наблюдалась такая ситуация. Решение о проведении того или иного мероприятия принимается в течение 6 месяцев после завершения текущего года.
Такое же решение утверждается и в отношении акционерных обществ, о чем указано в п. 6 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Кроме того, согласно п. 7 ст. 35 этого закона, если в течение анализируемого года (по отчетности за 3, 6 и 9 месяцев) наблюдается подобная ситуация, акционерное общество должно опубликовать в СМИ уведомление о понижении стоимости ЧА.
Ликвидация организаций, у которых в течение 2 лет и более ЧА были меньше УК, проводится в принудительном порядке, о чем указано в п. 11 ст. 7 закона «О налоговых органах» от 21.03.1991 № 943-I. В соответствии с данным нормативным актом налоговики имеют право выдвигать судебные исковые требования о ликвидации предприятия любой формы хозяйствования по законодательно установленным основаниям.
ВАЖНО! В годовой отчет ООО обязательно включите раздел о состоянии ЧА. Для этого укажите сведения о динамике изменений размера ЧА за 3 последних завершенных финансовых года, а также о сравнении их с УК. Если размер ЧА меньше УК, надо указать причины и факторы, приведшие к такой ситуации, и перечень мер для ее исправления.
Если стоимость чистых активов по окончании 2020 года окажется ниже размера уставного капитала, то последствия будут менее болезненными. Данные изменения связаны с распространением коронавируса и вступили в силу 7 апреля 2020 г. (Федеральный закон от 07.04.2020 № 115-ФЗ).
Внимание! Предупреждение от «КонсультантПлюс»:
Снижение стоимости чистых активов АО и ООО
Если стоимость чистых активов общества по окончании 2020 года окажется ниже размера его уставного капитала не придется:
. Все подробности см. в К+.