Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как подготовить и сдать бухгалтерскую отчетность самостоятельно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Годовые бухгалтерские отчеты представляют собой тип документов, отражающих финансовое состояние компании или индивидуального предпринимателя на конец отчетного года. Они являются основным источником сведений о результатах работы организации, которые впоследствии можно использовать для экономического анализа, выявления внутренних резервов, принятия управленческих решений относительно дальнейшей деятельности предприятия.
Отчетность ООО на специальных режимах
Сложнее дело обстоит для организаций – для всех юридических лиц зафиксирована обязанность сдать годовую бухотчетность до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом и баланс, и все прилагаемые формы должны быть достоверными и корректно заполненными на основании первичной и учетной документации.
Чтобы самостоятельно составить грамотную бухгалтерскую отчетность, целесообразно соблюдать следующие правила:
- все первичные документы в течение года должны оформляться своевременно и в соответствии с предъявляемыми требованиями;
- даже при минимуме операций лучше использовать специальные программы. Например, онлайн-бухгалтерию «Мое дело» – автоматизация бухгалтерской отчетности поможет сформировать правильный баланс нажатием одной кнопки;
- при формировании итоговой документации пользоваться Инструкцией по заполнению бухгалтерской отчетности, в которой поэтапно прописан алгоритм заполнения годового баланса.
Основной регламент составления годовой бухгалтерской отчетности
Самое главное требование – это полная достоверность данных. Другими словами, каждый показатель должен быть достоверным, чтобы будь то внутренний или внешний пользователь, не возникало сомнений в результатах хозяйственной деятельности.
Данные должны отвечать критериям своевременности, что существенно влияет на качество годового отчета. Данные должны обязательно отражаться в отчетном периоде, в котором они на самом деле происходили.
Принцип полноты, согласно которому бухгалтерская отчетность должна отображать данные в максимально полном объеме.
Все показатели из отчетности должны быть сопоставимы. Это означает, что данные деклараций и регистров обязаны иметь логичную взаимосвязь.
Когда полнота данных отсутствует по какой-либо причине, тогда данный факт обязательно указывают в пояснительной записке.
Состав форм отчетности
В силу норм Инструкции № 33н в состав квартальной отчетности автономных учреждений включены следующие формы:
|
Название формы |
Основание |
|
Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (составляется на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года – в части определения взаимосвязанных показателей по денежным расчетам и неденежным расчетам в части некассовых операций по исполнению плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения) |
Пункт 23 |
|
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) |
Пункт 34 |
|
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) (составляется на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным) |
Пункт 46 |
|
Отчет, содержащий данные о принятии и исполнении учреждением обязательств в ходе реализации национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов) (ф. 0503738-НП) (составляется ежемесячно) |
Пункт 47.1 |
|
Отчет о движении денежных средств учреждения (составляется на 1 июля) |
Пункт 55.1 |
|
Пояснительная записка к балансу учреждения, в том числе:
|
Пункт 57 |
Особенности раскрытия информации при составлении квартальной отчетности в 2022 году приведены в совместных письмах Минфина и Федерального казначейства:
-
от 06.04.2022 № 02-06-07/29938 / 07-04-05/02-8205 «О дополнительных критериях раскрытия информации при составлении и представлении в 2022 году месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной консолидированной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственных внебюджетных фондов и сроках представления такой отчетности» (далее – Письмо № 02-06-07/29938 / 07-04-05/02-8205);
-
от 06.04.2022 № 02-06-07/29936 / 07-04-05/02-8204 «О дополнительных критериях раскрытия информации при составлении и представлении в 2022 году месячной и квартальной консолидированной бюджетной отчетности, консолидированной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета» (далее – Письмо № 02-06-07/29936 / 07-04-05/02-8204).
Плановая инвентаризация
Прежде чем составить годовой бухгалтерский отчёт, организация проводит инвентаризацию. Это делается в обязательном порядке всеми юридическими лицами для обеспечения достоверности отчётности.
Суть инвентаризации заключается в проверке наличия и состояния, оценке имущества и обязательств компании, а также в их документальном подтверждении. Проверка носит сплошной характер, то есть проверяются все активы и обязательства.
Инвентаризация проводится на основе соответствующего положения, утвержденного руководителем компании, в течение отчетного года.
Этапы инвентаризации:
- создается инвентаризационная комиссия
- получаются последние документы по приходу и расходу имущества и обязательств
- у материально ответственных лиц берутся расписки
- готовятся инвентаризационные описи (акты)
- проводится проверка наличия и состояния активов и обязательств
- результаты инвентаризации обобщаются и утверждаются
- результаты инвентаризации отражаются в учёте
Рассмотрим ошибки, допускаемые налогоплательщиком при заполнении отдельных частей налоговых деклараций.
Анализ основных ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении титульного листа налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, показывает, что необходимо обратить внимание на следующие моменты:
- При заполнении наименования организации необходимо указывать полное наименование организации. Например, не ООО, а Общество с ограниченной ответственностью.
- Период, за который представляется декларация, зависит от вида налога. Необходимо учитывать, какие декларации представляются ежемесячно, а какие ежеквартально.
- Фамилия, имя, отчество как руководителя, так и главного бухгалтера указываются полностью.
Все реквизиты, расположенные на титульном листе налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, являются обязательными к заполнению. Однако налогоплательщики неверно считают, что достаточно заполнить наименование организации и ее ИНН, — вот и происходят заторы во времени при приеме деклараций. Кроме того, обращаем ваше внимание на то, что титульный лист большинства деклараций состоит из 4-х листов, которые заполняются соответствующими организациями.
В каждую графу декларации проставляется только один показатель. Единица измерения показателей отчетности определяется в зависимости от требований по заполнению данной декларации. Если у организации нет показателя, предусмотренного какой-либо графой, то в ней ставится прочерк.
Показатели по статье «Прочие»
В каждом разделе бухгалтерского баланса есть статья «Прочие». В нее включаются те показатели, для которых не нашлось соответствующей строки в данном разделе.
Например, по строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» отражаются вложения во внеоборотные активы, учитываемые на счете 08.
По строке 1260 «Прочие оборотные активы» отражается сальдо по дебету счетов:
— 19, субсчет «Акцизы по приобретенным материальным ценностям», — суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам (Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-06/50);
— 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет:
— «НДС по авансам полученным»;
— «НДС по отгруженному, но не реализованному товару»;
— «НДС по выполненным, но не сданным работам».
Кроме того, организация может принять решение включить в состав прочих активов и стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, при условии, что эти акции предназначены для перепродажи. Ведь в таком случае они удовлетворяют понятию актива, поскольку принесут экономические выгоды в будущем — будут способствовать притоку денежных средств в организацию (при их перепродаже). Значит, по строке 1260 может полностью или частично отражаться и дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)». Если же на этом счете отражены выкупленные акции, подлежащие аннулированию, дебетовое сальдо счета 81 в обязательном порядке отражают в пассиве баланса, в разд. III, после показателя уставного капитала (по строке 1320, в круглых скобках);
— сальдо по счету 94 «Недостачи и потери» в случае, если руководителем организации не принято решение о порядке списания сумм недостач.
Показатели активов и обязательств, доходов и расходов приводятся в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках (п. 11 ПБУ 4/99):
— общей суммой, если каждый из этих показателей в отдельности не существенен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности;
— обособленно в случае их существенности, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Поэтому в состав показателей по статьям «Прочие» (общей суммы) не должны включаться существенные показатели.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Это установлено п. 19 ПБУ 4/99. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
В новой форме бухгалтерского баланса (Приказ N 66н) для отражения дебиторской задолженности предусмотрена только одна строка 1230 в разд. II «Оборотные активы».
В общую сумму дебиторской задолженности должны войти дебетовые сальдо по счетам:
— 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», — суммы беспроцентных займов и просроченных векселей;
— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части выданных авансов (субсчет «Расчеты по авансам выданным»);
— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
— 68 «Расчеты по налогам и сборам» — суммы излишне уплаченных налогов, превышение суммы вычетов по НДС над суммой начисленного налога и т.д.;
— 69 «Расчеты по социальному страхованию» — суммы излишне уплаченных страховых взносов, превышение расходов на социальное страхование над суммой начисленных взносов;
— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — за исключением суммы займов работникам, по которым предусмотрено начисление процентов (поскольку в этом случае они квалифицируются как финансовые вложения);
— 75 «Расчеты с учредителями»;
— 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», за исключением:
— сумм НДС, начисленным по авансам полученным;
— сумм НДС, начисленным по отгруженным, но не реализованным товарам и выполненным, но не сданным работам.
По этой строке следует отражать дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Суммы авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных, например, со строительством объектов основных средств, по мнению специалистов Минфина России, должны отражаться в бухгалтерском балансе, в разд. I «Внеоборотные активы», но только при условии, что срок погашения этой дебиторской задолженности превышает 12 месяцев с даты составления квартальной бухгалтерской отчетности.
Для отражения выданных авансов организация может включить в разд. I дополнительную строку, если сумма выданного аванса является существенным показателем, или отразить их по строке «Прочие внеоборотные активы», если показатель является несущественным.
Помощь в составлении квартальной отчетности
Компания «Азбука Учета» оказывает оптимальные по стоимости услуги составления бухгалтерской финансовой квартальной отчетности для предприятий Москвы и Московской области. Мы работаем на рынке предоставления консалтинговых услуг более 15 лет.
Благодаря грамотным специалистам бухгалтерского и налогового учета и права, которые работают здесь, все отчеты будут составлены в оговоренные сроки.
Новости для малых предприятий
В связи с изданием Приказа N 66н для малых предприятий новостей больше плохих, чем хороших. По итогам 2011 г. им предстоит сдавать бухгалтерскую отчетность в полном объеме, включая пояснительную записку. В то же время баланс они вправе представлять в сокращенном виде, отражая показатели лишь по группам статей (пп. «а» п. 6 Приказа N 66н).
Упрощенный бухгалтерский баланс субъекта малого предпринимательства будет содержать всего пять показателей, соответствующих разд. I — V:
— итого внеоборотных активов;
— итого оборотных активов;
— итого капитал;
— итого долгосрочных обязательств;
— итого краткосрочных обязательств.
По этим данным формируется итог активов и итог пассивов. Но само по себе укрупнение статей баланса не порождает упрощений в учете на синтетических и аналитических счетах. Ведь малые предприятия по-прежнему должны соблюдать требования положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). Правда, при защите учетной политики в спорах с налоговыми инспекторами и аудиторами вы можете отстаивать право на рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (п. 6 ПБУ 1/2008).
В отношении отчета о прибылях и убытках никаких послаблений для малого бизнеса не имеется, поскольку в этой форме группировка статей не предусмотрена.
Составление бухгалтерской отчетности АО требует существенных затрат. Это объясняется перечнем информации, которая должна содержаться в годовом отчете. Он утвержден нормативными документами, регламентирующими раскрытие информации эмитентов ценных бумаг. В состав обязательных для публикации данных входят:
- Описание положения акционерного общества в отрасли. Рекомендуется указывать долю рынка и уникальные конкурентные преимущества. Такая информация позволяет сделать компанию более привлекательной для инвестора, а значит, повысит курс акций.
- Приоритетные направления бизнеса на текущий и последующие годы. На основании таких данных инвестор может определить перспективы развития АО и срок своих вложений в капитал предприятия.
- Отчет совета директоров об исполнении стратегии. Совет директоров или наблюдательный совет является органом управления акционерным обществом, представляющем интересы собственников. Соответственно, он должен отчитываться о результатах, достигнутых компанией за год.
- Сведения об энергосбережении. В связи с принятыми стратегическими решениями государства о создании энергоэффективной экономики, оно усилило контроль над затратами предприятий на энергоресурсы. По этой причине акционерные общества обязаны раскрывать такую информацию.
- Информация о начисленных и выплаченных дивидендах. Большинство собственников, вкладывая капитал в АО, рассчитывают на рост курса акций и получение дивидендов. Кроме того, имеется прямая связь между динамикой курса и размером дивидендов.
- Перечень основных рисков и мероприятия по их нейтрализации или минимизации последствий. Данная информация позволяет оценить перспективы существования компании, возврата вложений инвесторов и уровень ожидаемой доходности.
Общие правила заполнения
При заполнении форм годового финансового отчета нужно придерживаться следующих правил:
- Все поля заполняются только на русском языке.
- Все суммы отражаются в рублях.
- Суммовые показатели отражаются в зависимости от оборотов в тысячах либо в миллионах рублей без десятичных знаков.
- Числовые показатели указываются за вычетом регулирующих величин, то есть в нетто-оценке.
- Если в каких-то полях показатель отсутствует, ставится прочерк. Документы отчетности не должны содержать пустых полей.
- Не допускаются исправления и помарки.
- Показатели, которые вычитаются, или отрицательные величины указываются в круглых скобках.
- Оценка статей отчетов производится согласно правилам, установленным ПБУ.
- Не допускается зачет активов и пассивов в балансе, прибыли и убытка в отчете о финансовых результатах.
- Данные должны быть сопоставимы с аналогичными показателями предыдущих годов.
- Отчет подписывается руководителем организации. Подпись главного бухгалтера не нужна.
Плановая инвентаризация
Прежде чем составить годовой бухгалтерский отчет, организация проводит инвентаризацию. Это делается в обязательном порядке всеми юридическими лицами для обеспечения достоверности отчетности.
Суть инвентаризации заключается в проверке наличия и состояния, оценке имущества и обязательств компании, а также в их документальном подтверждении. Проверка носит сплошной характер, то есть проверяются все активы и обязательства.
Инвентаризация проводится на основе соответствующего положения, утвержденного руководителем компании, в течение отчетного года.
Этапы инвентаризации:
- создается инвентаризационная комиссия;
- получаются последние документы по приходу и расходу имущества и обязательств;
- у материально ответственных лиц берутся расписки;
- готовятся инвентаризационные описи (акты);
- проводится проверка наличия и состояния активов и обязательств;
- результаты инвентаризации обобщаются и утверждаются;
- результаты инвентаризации отражаются в учете.