Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги по ГПХ в 2024 году в РК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С нового года казахстанцы и компании получили отсрочку уплаты государственной пошлины в суде, если их финансовое положение оставляет желать лучшего. По плану изменение должно поспособствовать реализации конституционного права каждого на судебную защиту своих прав и свобод. Отсрочку предоставят на срок не более года со дня вынесения определения суда. При этом физическое или юридическое лицо могут частично или досрочно оплатить задолженность.
Как уплачиваются СО по договорам ГПХ?
Уплата социальных отчислений по договорам ГПХ производится налоговыми агентами — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения физическим лицом дохода по договору гражданско-правового характера.
«Статья 246. Уплата социальных отчислений
3. Налоговые агенты за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, уплачивают социальные отчисления не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.».
Таким образом, Социальным кодексом РК вводятся новые положения по уплате налоговыми агентами социальных отчислений за физических лиц по договорам ГПХ с 2025 года.
Для расчета СО применяется «стандартная» ставка в размере 5%, объект исчисления – доход по договору за минусом обязательных пенсионных взносов (ОПВ). При определении объекта учитываются пределы дохода от 1 до 7 МЗП. Рассчитанная сумма СО перечисляется до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения лицом дохода.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена п.1 ст.320 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода (п.2 ст.351 НК РК), а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, то есть по формуле ИПН=(Сумма по АВР — ОПВ — ВОСМС) * 10%
Реквизиты для перечисления ИПН:
- Наименование бенефициара: УГД по (город, район)
- Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: KKMFKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
- БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
- Код назначения платежа: 911
- КБК: 101201 — ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Отчисления на ОСМС заказчик за работника по договору ГПХ не производит, но обязан уплачивать взносы ОСМС (пп.8 п.2 ст.14, п.2 ст.30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 122
- КБК: 904101 — Поступление отчислений и взносов на ОСМС
Какие изменения в Налоговом кодексе коснулись физлиц?
С 1 января в качестве дохода физлица не будут рассматриваться:
- профессиональные выплаты за счёт средств работодателя;
- сумму прощённого долга лицом, которому уступлено право требования по кредиту;
- доход, полученный заёмщиком в результате оплаты за него банком и/или кредитной организацией, целевые накопления из ЕНПФ и направленные на индивидуальный пенсионный счёт для добровольных взносов.
В Налоговом кодексе уточнили момент по оплате автомобилей. Из реестра исключили слова «шасси легкового автомобиля», потому что такого определения для автомобилей-пикапов просто нет.
Какой договор заключать: ГПХ или трудовой
Это зависит от того, какую именно работу и в какое время нужно выполнить. Например, водителю Игорю предлагают разово доставить пять грузов из одного города в другой в течение двух недель и не оговаривают срок исполнения работы — лучше оформить договор ГПХ. Если Игорю предлагают постоянно доставлять грузы из одного пункта в другой, а водитель должен работать в определенные часы с 8 до 18 часов (то есть фактически установлено время рабочих обязанностей) — то это уже трудовой договор.
На практике часто встречаются ситуации, когда работодатели пытаются подменить трудовые правоотношения путем заключения договора гражданско-правового характера. Подобные действия являются незаконными, и в случае установления факта подмены договора работодателя обяжут сделать соответствующую запись в трудовую книжку, произвести страховые отчисления, а также выплатить работнику все причитающиеся денежные средства, включая зарплату, отпускные, проценты, компенсацию морального вреда. Кроме этого, работодателя могут привлечь к административной ответственности.
Главные налоговые изменения
Согласно новым правилам, налоговая ставка на прибыль ГПХ будет установлена на уровне 20 процентов. Это означает, что предприятия, осуществляющие деятельность в рамках ГПХ, будут обязаны уплачивать налоги с прибыли по ставке 20 процентов.
Кроме того, введен новый механизм налогообложения дивидендов, полученных от деятельности ГПХ. Согласно изменениям, налоговая ставка на дивиденды составит 15 процентов. Это означает, что компании, выплачивающие дивиденды партнерам по ГПХ, будут обязаны уплачивать налоги в размере 15 процентов от выплаченных сумм.
Кроме того, введены изменения в порядок определения базы налогообложения прибыли ГПХ. В соответствии с новыми правилами, база налогообложения будет определяться исходя из фактической величины доходов и расходов компании в рамках деятельности ГПХ.
В целом, новые налоговые изменения в области ГПХ ожидаются в ближайшем будущем и требуют от компаний, осуществляющих деятельность в рамках ГПХ, соответствующей адаптации и актуализации налоговой политики.
Страховые взносы и их значение в годовом расчете по ГПХ
Страховые взносы включают в себя следующие составляющие:
1. Пенсионное страхование. Этот вид страховых взносов предназначен для покрытия будущих выплат по пенсии. Сумма платежа определяется исходя из заработной платы работника и ставки, установленной законодательством.
2. Медицинское страхование. Этот вид страховых взносов направлен на обеспечение граждан обязательным медицинским страхованием. Плательщиками данного взноса являются работодатели и работники. Ставка взноса также определяется законодательством.
3. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид страховых взносов обеспечивает социальное обеспечение работников в случае возникновения несчастного случая на рабочем месте или заболевания, связанного с их профессиональной деятельностью.
Значение страховых взносов в годовом расчете по ГПХ заключается в том, что они обеспечивают защиту и социальное обеспечение работников. При удержании страховых взносов работодатель показывает свою ответственность перед сотрудниками и выполняет свои обязанности в соответствии с налоговым законодательством.
Важно отметить, что страховые взносы в контексте ГПХ имеют регулярный характер и выплачиваются ежемесячно в порядке, установленном налоговыми органами. Работодатель обязан своевременно удерживать и перечислять страховые взносы в соответствующие фонды.
Особенности удержания НДС и ЕНВД при заключении договора ГПХ
НДС удерживается согласно ставке, установленной законодательством Республики Казахстан. Он составляет обычно 12%, однако, ставка может варьироваться для определенных товаров и услуг. Процесс удержания НДС предусматривает, что подрядчик удерживает этот налог с суммы выполненных работ и передает его налоговым органам согласно установленным срокам.
ЕНВД является специальным налоговым режимом, который может быть применен к определенным видам деятельности. Для генерального подряда удержание ЕНВД может осуществляться, если соответствующая деятельность указана в перечне, утвержденном правительством Республики Казахстан. Выплата ЕНВД происходит ежемесячно путем удержания определенного процента с дохода подрядчика. Удержанный ЕНВД также перечисляется налоговым органам в установленные сроки.
Для аккуратности и соблюдения законодательства при заключении договора ГПХ 2024 РК рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом, чтобы убедиться, что удержание НДС и ЕНВД выполняется корректно и своевременно.
Налоги при работе по договору ГПХ и физическим лицом
| Вид налога, взноса, отчисления | Краткое обозначение | Пределы дохода для исчисления | Ставка | «За чей счет?» |
|---|---|---|---|---|
| Пенсионные взносы | ОПВ | До 50 МЗП | 10% | Физ. лицо |
| Медицинские взносы | ВОСМС | До 10 МЗП | 2% | Физ. лицо |
| Подоходный налог | ИПН | 10% | Физ. лицо |
По договору гражданско-правового характера (ГПХ) 2024 года в Казахстане, сумма ЕСН составляет 20% от заработной платы работника. Этот налог покрывает расходы на социальные программы и гарантии, такие как пенсии, пособия по временной нетрудоспособности и другие виды социальной поддержки.
Владелец ГПХ обязан удерживать ЕСН у работника и уплачивать его в соответствии с установленными сроками и порядком. Сумма налога удерживается ежемесячно и перечисляется в соответствующий бюджетный фонд.
ЕСН налагается на всех работников, независимо от гражданства, включая иностранных работников, работающих в Казахстане по договору ГПХ. Иностранные работники обязаны уплачивать налог в том же размере, что и граждане страны. ЕСН удерживается и у определенных категорий самозанятых лиц.
Важно отметить, что ЕСН не является налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ взимается отдельно и рассчитывается исходя из размера дохода работника и установленной ставки.
Обзор наиболее существенных налогов
В Республике Казахстан существует ряд налогов, которые оказывают наибольшее влияние на государственный бюджет. Рассмотрим некоторые из них:
| Налог | Описание |
|---|---|
| НДС | Налог на добавленную стоимость, который облагается товары и услуги в РК. Ставка НДС составляет 12%. |
| Налог на прибыль | Обязательный налог, который облагает прибыль организаций и индивидуальных предпринимателей. Ставка налога на прибыль составляет 20%. |
| Акцизы | Налог, который облагает определенные виды товаров, такие как алкоголь, табак и автомобили. Ставки акцизов различаются в зависимости от вида товара. |
| Налог на доходы физических лиц | Налог, который облагает доходы физических лиц. Ставки налога на доходы физических лиц различаются в зависимости от величины дохода. |
| Налог на имущество | Налог, который облагает имущество организаций и физических лиц. Ставка налога на имущество определяется в зависимости от кадастровой стоимости имущества. |
Это лишь некоторые из наиболее существенных налогов в РК. Соблюдение налогового законодательства является важным условием для развития бизнеса и поддержания финансовой стабильности страны.
В Казахстане налог на акцизы является важным источником доходов для государства. Он облагается на такие товары, как алкогольные и безалкогольные напитки, табачные изделия, топливо и автомобили.
Ставки акцизов могут быть различными в зависимости от типа товара и его характеристик. Например, на алкогольные напитки ставки акцизов могут быть определены как процент от цены продажи или учетной стоимости, а на автомобили — как фиксированная сумма за каждую единицу продукции.
Доходы, полученные от акцизов, направляются на финансирование различных государственных программ и проектов, в том числе на совершенствование инфраструктуры, охрану окружающей среды, социальную защиту населения и т.д.
Налог на акцизы является важным инструментом регулирования производства и потребления определенных товаров. Высокие ставки акцизов могут способствовать снижению потребления вредных товаров, таких как алкоголь и табак, а также повышению доходов государства.
Какие налоги удерживаются
При работе по договору гражданско-правового характера (ГПХ) в Республике Казахстан (РК) существуют определенные налоги, которые удерживаются из заработной платы. Данные налоги включают:
| Наименование налога | Ставка |
|---|---|
| Налог на доходы физических лиц | 10% |
| Страховые взносы на пенсионное и социальное обеспечение | несколько процентов, в зависимости от фонда социального обеспечения |
| Акцизный налог | зависит от вида товара или услуги |
| НДС (налог на добавленную стоимость) | зависит от ставки НДС в РК |
Налог на доходы физических лиц обычно составляет 10% от полученной заработной платы. Страховые взносы на пенсионное и социальное обеспечение могут быть различными в зависимости от фонда социального обеспечения, в который входит работник. Акцизный налог устанавливается для определенных видов товаров или услуг в соответствии с законодательством РК. НДС может изменяться в зависимости от ставки, установленной для конкретных видов товаров или услуг в пределах РК.
При работе по ГПХ в РК, работодатель обязан удерживать эти налоги из заработной платы работника и перечислять их в соответствующие органы государственной налоговой службы.
Порядок удержания налогов
При заключении договора ГПХ в 2024 году в Республике Казахстан участники обязаны учитывать следующие налоговые обязательства:
- НДС (налог на добавленную стоимость): взимается с реализации товаров и услуг. Ставка НДС составляет 12%.
- Налог на прибыль: представляет собой налог на полученную прибыль от деятельности. Ставка налога на прибыль составляет 15%.
- Единый социальный налог (ЕСН): уплачивается за каждого работника организации и зависит от величины заработной платы. Ставка ЕСН может изменяться в зависимости от разных факторов и категорий работников.
- Налог на доходы физических лиц: возникает при получении доходов гражданами от различных источников, но не является налогом на прибыль. Размер налогообложения зависит от величины дохода и может быть как фиксированным, так и прогрессивным.
- Акцизы: взимаются с отдельных видов товаров в целях контроля и регулирования их производства, оборота и потребления.
Удержание налогов происходит путем вычета соответствующих сумм из заработной платы или других видов выплат, осуществляемых по договору ГПХ. Налоговые обязательства должны быть исполнены в установленные сроки и переданы компетентным налоговым органам.
Налог на добавленную стоимость
Ставка НДС в Казахстане обычно составляет 12%, но для отдельных товаров и услуг может быть установлена другая ставка, например, 0% или 20%. Ставку НДС определяет законодательство Казахстана.
НДС удерживается при продаже товаров или услуг, а также при импорте товаров в Казахстан. Операторы ГПХ, осуществляющие покупку или продажу товаров внутри страны или за ее пределами, обязаны включать в стоимость товаров и услуг сумму НДС.
Компании, ведущие деятельность ГПХ, должны вести отдельный учет по НДС и периодически предоставлять налоговые отчеты и декларации в налоговые органы. Они также могут быть подвергнуты налоговой проверке для проверки правильности уплаты НДС.
Удержанный НДС может быть использован в качестве налогового кредита для вычета от суммы НДС, уплаченной поставщикам товаров или услуг. Если удержанный НДС превышает сумму уплаченного НДС, разница может быть использована для погашения других налоговых обязательств перед государством.
Важно отметить, что не все товары и услуги облагаются НДС в Казахстане. Некоторые виды операций освобождаются от уплаты НДС согласно законодательству Казахстана.
Налог на имущество начисляется и уплачивается в соответствии с законодательством РК. Основой для начисления налога на имущество является кадастровая стоимость объектов недвижимости, принадлежащих участникам договора.
Размер налога на имущество определяется в процентах от кадастровой стоимости каждого объекта недвижимости и может меняться в зависимости от региона применения. Указанный размер налога устанавливается местными органами исполнительной власти.
Уплата налога на имущество производится в течение установленного законодательством срока и осуществляется путем перечисления денежных средств на соответствующий банковский счет налогового органа.
В случае неуплаты налога на имущество в установленный срок, участники договора могут быть подвергнуты административной ответственности в соответствии с действующим административным законодательством РК.
| Название налога | Описание |
|---|---|
| Налог на имущество | Налог, начисляемый на объекты недвижимости |
Как подать сведения о договоре ГПХ с физлицом?
Сведения о заключении либо прекращении договора ГПХ входят в кадровый отчет о трудовой деятельности. В прошлом году это был отчет по форме СЗВ-ТД. В настоящее время – это подразд. 1.1. из формы ЕФС-1.
К сведению: форма ЕФС-1 и ее Порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.
Электронный формат ЕФС-1 утвержден Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п.
Таким образом, начиная с января 2023 года организация, заключившая или прекратившая договор ГПХ с физлицом, обязана подать в территориальное отделение СФР по месту своего учета в качестве страхователя отчет по форме ЕФС-1 в составе титульного листа, подразд. 1 разд. 1, подразд. 1.1 (п. 1.11 Порядка заполнения).