Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Таможенное оформление экспорта в Азербайджан». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.
Государства — члены этого союза договорились об установлении единых правил налогообложения экспортных операций. Отметим, что речь идет об НДС — остальные налоги при экспорте компании уплачивают точно так же, как и при реализации в России.
Реализация в страны ЕАЭС и экспорт в прочие государства имеют мало отличий. И в том, и в другом случае применяется ставка НДС 0%, для подтверждения которой налогоплательщик представляет в ИФНС определенный пакет документов.
Документы для подтверждения нулевой ставки
Перечень документов, которые должен собрать российский экспортер для подтверждения нулевой ставки НДС, приведен в пункте 4 упомянутого Протокола.
В первую очередь, это договор либо контракт. Причем совершенно необязательно, чтобы в качестве покупателя по этому договору фигурировала организация, зарегистрированная в одной из стран ЕАЭС — достаточно, чтобы на территории союза находился грузополучатель.
Следующий пункт — транспортные, товаросопроводительные и иные документы, которые подтверждают факт перемещения товаров из России в страну назначения. Если законодательством участника ЕАЭС не предусмотрено оформление документов, подтверждающих отдельные виды перемещения (включая перемещение без использования транспортного средства), то такие документы для подтверждения нулевой ставки не предоставляются.
Как платится НДС в таможню
Физические лица не являются плательщиками НДС, кроме отдельных случаев.
Юридические лица, чтобы оплатить НДС и/или другие таможенные платежи, должны зарегистрироваться в Таможне и получить Единый Лицевой Счёт (ЕЛС). Чтобы избежать излишних расходов и задержек на таможне, деньги на счёт нужно перевести заранее в виде авансового платежа. Перевести деньги можно путём подачи Платёжного Поручения. Для заполнения Платёжного Поручения есть инструкция по заполнению. В случае переплаты в течение 30 дней можно подать заявление о возврате. НДС и другие платежи можно оплатить без авансирования в момент подачи таможенной декларации с помощью платёжной системы «Раунд» или «Таможенная карта».
Для оплаты НДС в платёжном поучении в поле 104 указывается Код Бюджетной Классификации (КБК), состоящий из 20 цифр. КБК определяет адрес и цель платежа, для оплаты пошлины, сбора и НДС, КБК принимает значение: 15311009000011000110. Поле 107 код таможенного органа, администрирующего платёж, состоящий из 8 цифр без пробелов, точек и букв, код не имеет формата даты. Для ЕЛС в 107 поле указывается значение кода: 10000010.
Ограничения на ввоз товаров в Азербайджан
Определённые категории товаров запрещены на ввоз в Азербайджан. Поэтому необходимо заранее убедиться в том, что товар, который вы собираетесь экспортировать, не входит в список запрещённых для экспорта товаров.
Для экспорта в Азербайджан запрещены:
| Мясо | Зерно |
Хлеб |
| Мука | Крупы | Хлебобулочные изделия |
| Сахар | Коконы шелкопряда | Лом |
| Культурные ценности | Товары из цветных металлов | Дикорастущие виды лекарственных растений |
|
Кожевенное сырьё |
Озоноразрушающие вещества и продукцию данного типа |
Радиоэлектронные средства |
Ответы на распространенные вопросы про изменения по НДС для экспортеров с 1 октября 2023
Вопрос №1: Изменились ли сроки подачи в налоговую документов, подтверждающих нулевую ставку НДС?
Ответ: Нет, документы следует представлять одновременно с декларацией.
Вопрос №2: Для операций, совершенных после 01.10.2023 года, копии таможенных деклараций разрешается предоставлять без отметок таможенного органа места убытия в целях подтверждения ставки 0% по НДС при (ре)экспорте товаров за рамки ЕАЭС. В каких случаях может оказаться так, что применение нулевой ставки по НДС будет считаться неподтвержденной?
Ответ: Такое может произойти, если в представленных налоговой службе документах нет данных о сведениях, представленных таможенной службой. Налогоплательщику будет дано 15 календарных дней на то, чтобы представить пояснения и хоть какие-нибудь документы (они будут включены в запрос, направленный в таможенные органы). Если подтверждения вывоза товаров не последует и после подачи этого запроса в ФТС, обоснованность применения ставки 0% по НДС считается неподтвержденной.
Почему используется НДС
Во-первых, этот налог нужен из-за большого количества теневого и нелегального бизнеса. Если необходимые деньги не идут в казну, то можно их получать через покупки товаров людьми и от оказанных услуг.
Но оправдать использование НДС только наличием подпольного бизнеса неправильно. К примеру, на Скандинавском полуострове — одна из самых высоких на планете ставка НДС, и это обусловлено большой территорией. Устанавливать в этом регионе невысокую ставку нет смысла, так как высокий уровень жизни позволяет пополнять казну без трудностей для местного населения.
Подобный механизм действует и в большинстве других стран Европы, где НДС составляет от 17 %. Ставка ниже устанавливается обычно малоразвитыми странами. Однако в Латинской Америке проходит немного фаз от производства до прилавка, так что высокий налог может вызвать волну недовольства.
Во-вторых, ряд стран использует пониженные налоги на определенные группы товаров:
- Япония — вещи для детей;
- Швеция — услуги проезда на общественном транспорте;
- Франция — медицинские товары.
Благодаря таким льготам НДС в 20 % не кажется слишком высоким и принимается населением. На повседневную жизнь это не сильно влияет.
В-третьих, порой поднятие НДС — последняя мера для устранения экономического кризиса в стране. Это помогает пополнить бюджет в короткие сроки.
Но имеются и свои трудности. Льготным категориям людей повышение НДС не сильно мешает, а вот по среднему классу данная процедура бьет серьезно. Дороговизна покупок отпугивает граждан и заставляет их экономить.
Товары на полках есть, но государству от этого никакой пользы. В сложной ситуации может даже приостановиться производство, и волна кризиса ударит с новой силой. Все зависит от экономической политики, проводимой чиновниками.
Зачастую использование НДС с его положительными и негативными сторонами является необходимостью. Использование США налога с продаж и игнорирование НДС — исключительный и единственный случай. Тем, кто использует НДС, избавляться от него не имеет смысла.
К положительным аспектам использования этого принципа можно добавить еще несколько.
- Документация. Налог помогает оптимизировать бухгалтерский учет предпринимателю или фирме. Особенно это ценно в конце периода отчетности перед налоговой службой.
- Перспектива в экономическом росте. При грамотном администрировании НДС можно со временем вносить коррективы в ставку, тем самым создавая мощную опору в экономическом плане. К примеру, важно сохранять баланс, при тяжелой ситуации поднимать ставку, когда все в порядке, немного снижать. Но при этом необходимо, чтобы население понимало, что и ради чего делается. Иначе эффективность будет низкой.
НДС при экспорте в страны ЕАЭС и другие государства
Повторим, что пониженный НДС при экспорте товаров приносит бизнесу выгоду, за которую он обязан отчитаться перед инспекцией ФНС. Доказать право на 0-процентный налог — ответственность экспортера.
Чтобы использовать нулевую ставку НДС при экспорте, необходимо предоставить инспекторам все документальные основания за 180 суток с даты отгрузки продукции. Перечень доказательств зависит от государств, где планируют реализовать товары.
Заполнение декларации НДС
Принцип оформления декларации НДС на продажу сырьевой продукции зависит от того, подтвердили ли ставку:
- Если нулевую ставку вовремя обосновали, заполняют Раздел 4. Там отмечают по отдельности все операции, попавшие под пониженную ставку НДС. Документ заполняют в квартале, в котором подготовили подтверждение.
- Если документы для получения нулевой ставки вовремя не подали, нужно заполнить Раздел 6 уточненной декларации НДС. Документ заполняют по кварталу отгрузки продукции.
- При получении вычета по НДС расчеты отражают в Разделе 5 — в том квартале, когда у экспортера появилось право на вычет.
Возмещение НДС при экспорте товаров
Инспекция ФНС не возместит деньги без оснований. Сначала она убедится в правомерности возврата — проверит все документы для обоснования нулевой ставки и устроит камеральную проверку.
Проверять будут не конкретный контракт с минимальным НДС с экспорта, а весь налоговый период, в котором она была совершена. Что будут анализировать инспекторы:
- условия и ресурсы, необходимые для экспорта заявленных товаров — склады, офисное помещение, оборудование, работники соответствующей квалификации;
- документы, необходимые для операций — договоры о сделках, лицензии, счета и др.;
- документы, подтверждающие транспортировку продукции из точки А в точку Б — соглашения о перевозке, акты приемки-передачи.
Услуги по таможенному оформлению грузов и товаров — Азербайджан
- Бесплатные консультации по таможенному оформлению грузов и товаров на российской таможне;
- Подбор кода декларируемого товара в системе ТН ВЭД;
- Заполнение таможенных деклараций и подача в таможенный орган;
- Декларирование товаров во всех таможенных процедурах (режимах): выпуск для внутреннего потребления (импорт), экспорт, таможенный транзит и любых др.;
- Расчет таможенных платежей (пошлина, акциз, НДС, сбор за таможенное оформление);
- Клиентам компании предоставляется возможность моментальной оплаты таможенных платежей с помощью онлайн-системы “Раунд” и “Таможенная карта”;
- Подготовка пакета необходимых документов для таможенного оформления грузов и товаров;
- Предварительный осмотр и таможенный досмотр декларируемого товара (при необходимости);
- Размещение или получение груза с СВХ с закрытием терминальной обработки (по поручению клиента).
Специалисты нашей компании готовы приступить к таможенному оформлению грузов немедленно, независимо от того, на какой таможенный пост России прибыл или прибудет груз. Мы работаем со всеми таможенными постами и СВХ на территории России!
Сколько стоит таможенное оформление грузов из Азербайджана в России? Стоимость таможенной очистки грузов из Азербайджана у нас минимальная. Окончательная цена зависит от места таможенного оформления (в среднем сумма варьируется от 7 000 до 25 000 рублей).
Для осуществления новой налоговой политики и формирования доходной части государственного бюджета в 1990 г. в составе Министерства финансов Азербайджанской Республики была создана Государственная налоговая служба.
С целью совершенствования системы контроля за соблюдением налогового законодательства и государственной ценовой дисциплины, усиления роли Государственной налоговой службы в этой области, обеспечения самостоятельного функционирования и объективности контрольной деятельности Государственная налоговая служба была реорганизована в октябре 1991 г. в самостоятельно функционирующую Главную государственную налоговую инспекцию.
Для обеспечения и осуществления единой государственной налоговой политики, полного и своевременного поступления в государственный бюджет налогов и других обязательных платежей, государственного контроля в этой области Указом Президента Азербайджанской Республики от 11.02.2000 на базе Главной государственной налоговой инспекции было создано Министерство по налогам Азербайджанской Республики, которое имеет следующую структуру: Министерство по налогам Нахичеванской Автономной Республики; Главное Бакинское налоговое управление; семь территориальных зональных налоговых управлений; Департамент при Министерстве по работе с крупными налогоплательщиками и предприятиями с особым налоговым режимом; Департамент при Министерстве по предварительному расследованию налоговых преступлений; Учебный центр; налоговые отделения (управления) по районам (городам).
Физические лица (резиденты и нерезиденты) являются плательщиками налога на доход.
Объектом налогообложения у резидентов в налоговом году является разница между всеми доходами, полученными резидентами в вышеуказанный период, и вычетами из дохода. При удержании налога у источника объектом налогообложения является доход, подлежащий налогообложению.
Налогоплательщик — нерезидент, осуществляющий деятельность в Азербайджанской Республике через постоянное представительство, является налогоплательщиком по налогооблагаемым доходам постоянного представительства.
Налогооблагаемым доходом считается разница между совокупным доходом конкретного периода, полученным из азербайджанских источников в связи с постоянным представительством, и расходами, понесенными при извлечении этого дохода и вычитаемыми из дохода.
Доход налогоплательщика — резидента состоит из доходов, полученных на территории Азербайджанской Республики и за ее пределами. Доход налогоплательщика — нерезидента состоит из доходов, полученных из источников Азербайджанской Республики.
Чтобы ответить на вопрос, какой НДС в Китае, вернемся на несколько лет назад. В 2019 году правительство Китая снизило ставку НДС на производство и продажу товаров с 16% до 13%, а также на транспортные услуги и строительство недвижимости с 10% до 9%. Эти меры были приняты в ответ на замедление роста экономики Китая и направлены на стимулирование потребительского спроса и поддержку реального сектора экономики.
Правительство Китая продолжает работать над улучшением налоговой системы и повышением конкурентоспособности экономики страны. В рамках этого могут быть приняты новые меры, в том числе и изменение ставок налога, чтобы стимулировать рост экономики и поддержать предпринимательскую активность. Тем не менее, точных планов на данный момент нет.
Какие существуют риски с НДС при экспортных операциях
Ситуация следующая — компания осуществляет экспортные операции в страны ЕАЭС (нельзя отказаться от ставки 0% по НДС) или в другие страны (может отказаться от ставки 0% по НДС, но не сделала это). При этом экспортер решил применять ставку 20%, считая, что никаких рисков для него нет — в бюджет поступят соответствующие налоговые платежи.
Но риски в данной ситуации, безусловно, есть. Установление налоговым законодательством ставки 0% приводит к тому, что по конкретным операциям отсутствует как таковой факт предъявления покупателю суммы НДС. Кроме того, механизм действий при неподтверждении права применения нулевой ставки по налогу предусматривает уплату исчисленного НДС из средств экспортера. В связи с этим в рассматриваемой ситуации факт предъявления НДС покупателю отсутствует.
Соответственно, если экспортер включает в сумму сделки 20% НДС, то он предъявляет налог покупателю незаконно.
Этот момент налоговики расценивают таким образом — предъявленная сумма НДС не является налогом в соответствии с налоговым законодательством. То есть она не является именно налогом в том смысле, в каком он фигурирует в налоговом законодательстве. Эта сумма — неосновательное обогащение.
В такой ситуации возможны налоговые риски по НДС и налогу на прибыль.
Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при продаже товаров (работ, услуг) устанавливается как их стоимость, рассчитанная на основании цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (с учетом акцизов для подакцизной продукции и без учета НДС).
Если брать во внимание, что предъявляемая сумма НДС не считается налогом по своей сути, то при расчете НДС, который нужно исчислить при неподтверждении права на ставку 0%, в налоговую базу включается вся сумма, поступившая от покупателя. Иными словами, это сумма с учетом неправомерно предъявленного НДС. И тогда размер НДС может быть рассчитан налоговиками в завышенном объеме.
Пример 1
Перевозчиком оказана услуга за 240 руб., в т.ч. НДС 40 руб. В бюджет уплачен налог в размере 40 руб., как и рассчитал перевозчик. Но налоговики пришли к выводу, что в этой ситуации сумма налога должна быть равна 48 руб. (240 руб. * 20%). Получается, они должны доначислить НДС в размере 8 руб. (48 руб. — 40 руб.).
Что касается налога на прибыль, то по нему также возникает налоговый риск, если компания включит в облагаемый доход сумму выручки за вычетом предъявленного покупателю НДС.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, из доходов исключаются налоги, предъявляемые налогоплательщиком покупателю. Так как НДС, предъявленный покупателю, был предъявлен с нарушением требований НК РФ, то у налогоплательщика нет оснований для его исключения при расчете налогооблагаемого дохода.
Пример 2
Условия аналогичны, как и в первом примере. Перевозчик включил в доход сумму 200 руб., поскольку посчитал, что сумму НДС в размере 40 руб. может исключить при расчете.
Налоговики пришли к выводу, что база по налогу на прибыль занижена на 40 руб., поскольку в доходы он должен был включить всю сумму — 240 руб. Сумма доначисленного налога на прибыль составит 8 руб. (40 руб. * 20%).
Не факт, что налоговики придут к таким выводам, но этот риск исключать нельзя.
Также ИФНС может посчитать, что компания совершила грубое нарушение правил учета доходов и расходов. В связи с этим налоговики могут выписать штраф по ст. 120 НК РФ.
Особенности внешней торговли
Азербайджанская Республика – единственная страна на Южном Кавказе, которая не испытывает дефицита внешней торговли. В 2020 году внешнеторговый оборот составил 1,727 млрд долларов.
Импорт товаров во внешней экономике занимает большую часть. В 2020 году импорт составил 1,038 млрд долларов, а экспорт 688 млн долларов. В Республику ввозят почти в половину больше товаров, чем отправляют за рубеж. Рост импорта обусловлен закупками физического золота Государственным нефтяным фондом АР.
Таблица 1. Импорт АР по годам
Импорт Азербайджана по годам
| Год | Импорт товаров в долларах |
| 2018 | 10 952 441 000 |
| 2017 | 9 037 316 000 |
| 2016 | 9 004 176 000 |
| 2015 | 9 773 629 000 |
| 2014 | 9 332 001 000 |
| 2013 | 11 172 912 000 |
| 2012 | 9 963 489 000 |
| 2011 | 9 867 911 000 |
| 2010 | 6 306 941 000 |
| 2009 | 6 113 466 000 |
| 2008 | 7 305 041 000 |
| 2007 | 5 876 763 000 |
Резкий рост импорта обусловлен закупкой оборудования для новых государственных предприятий. По большей части страна закупала электрические аппараты и запчасти к ним на 151,1 млн долларов. Весомая доля импорта приходится на приобретение транспортных средств и запчастей к ним – 103,5 млн долларов. Импорт продовольственных товаров составил 99,2 млн долларов.
Смотрите видео: что нужно предпринимателям для пересечения границы.
Основной товар экспорта АР – нефть. Азербайджан занимает 75 место в списке экспортёров черного золота. Экспорт нефти составил 874,8 млн долларов. Экспорт природного газа – 22,7 млн долларов, экспорт овощей и фруктов в другие страны – 34,8 млн долларов.