Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подарки клиентам списание в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чаще всего подобные подарки вручаются не в ходе проведения каких-либо рекламных акций, а уже существующим клиентам в целях повышения их лояльности, и, как следствие, увеличения клиентской активности (приобретение товаров, работ, услуг компании). Такие расходы следует признать соответствующими признакам безвозмездной передачи, и согласно п. 16 ст. 270 НК РФ они не могут быть учтены для целей налогообложения.
Налог на доходы физических лиц и страховые взносы
Вне зависимости от того, в какой форме осуществлено дарение – в денежной или натуральной, вне зависимости от основания вручения подарка организация-даритель признается налоговым агентом, который обязан со стоимости врученного подарка удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в случае получения подарка в виде имущества организация обязана в течение одного месяца со дня возникновения соответственных обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Исключение сделано лишь для подарков, врученных физическим лицам, если их стоимость за налоговый период не превысила 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае организация не должна удерживать и перечислять налог, а также у нее отсутствует обязанность по подаче сведений в налоговый орган1.
При вручении подарков работникам, когда выдача подарка не связана с трудовыми обязанностями, не включена в систему оплаты труда, стоимость таких подарков не облагается страховыми взносами (см., например, определение Верховного суда РФ от 26.09.2014 № 309-КГ14-1366).
В том случае, если подарки выдаются за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, предусмотрены локальными нормативными актами, то они (как элемент оплаты труда) подлежат обложению страховыми взносами (определение Верховного суда РФ от 27.08.2014 № 307-ЭС14-377).
Уплата налога с подарков от организаций
Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем вручения подарка в денежной форме.
Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.
Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.
В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.
Для этого в ИФНС и физлицу направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Срок направления такой справки — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Налоговый учет сувениров
Расходы на сувенирную продукцию относятся к рекламным. Последние, в свою очередь, снижают налогооблагаемую прибыль. Они будут относиться к прочим расходам на производство и реализацию на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Траты на покупку и производство сувениров относятся к нормируемым. Они принимаются к налоговому учету в размере не более 1% от выручки компании. Основание тому – пункт 4 статьи 264 НК РФ.
Траты на сувенирку предполагают начисление НДС. Обложение НДС сувенирной продукции выполняется в стандартном порядке на основании статьи 146 НК РФ. Порядок актуален и при раздаче продукции в рекламных целях. Основанием тому является письмо Минфина №03-07-07/36 от 10 июня 2010 года. Однако есть исключение – сувенирка стоимостью менее 100 рублей. Такие суммы НДС облагаться не будут на основании пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Варианты полезных подарков на Новый год 2023 для жены
Чтобы порадовать вторую половинку, стоит присмотреться к тем вещам, которые смогут снять с неё дополнительные обязанности или просто понадобятся для отдыха. Мы подготовили варианты полезных подарков на Новый год 2023 для жены, и вот какой список у нас получился:
- Маникюрный набор, с ним в домашних условиях можно самостоятельно сделать подходящий себе маникюр и педикюр.
- Увлажнитель воздуха, такой аппарат пригодится, чтобы создать комфортный и приятный микроклимат в помещении, где не будут размножаться микробы.
- Ювелирные украшения любят многие прекрасные леди, а также можно рассмотреть и бижутерию ручной работы, если ей нравятся подобные уникальные вещицы.
- Комплект новой посуды на 12 человек, чтобы сервировать красиво праздничный стол, выставляя одинаковые тарелки.
- Электронная книга, но только в том случае, если у неё есть время читать, и она любит такой отдых.
- Рукодельница обрадуется удобному креслу для хобби с подставкой для ног, небольшой корзинке из натурального материала для пряжи, сертификату в магазин «Всё для шитья и рукоделия».
- Она увлекается спортом, тогда купите красивую форму, сумку для вещей, абонемент на фитнес, специальные резинки для занятий, фитнес-трекер.
- Отправьте супругу в театр на премьеру интересной новогодней постановки.
- Сертификат в магазин с её любимой одеждой, где она постоянно приобретает обновки.
- Поездка за границу или же на местный курорт.
Преимущества и недостатки
Списание долгов по кредитам физических лиц, несет для последних, как плюсы, так и минусы. Если преимущества охарактеризованы сразу – это полное избавление от долгов, иногда на бесплатной основе (через МФЦ) или за внесение госпошлины. Однако в этой процедуре имеются и недостатки. А именно:
- Нужно много времени на сбор и оформление документов;
- Сама процедура может растянуться до трех лет;
- Немалые траты при сотрудничестве с арбитражным судом;
- Продажа имущества по низкой цене (при проведении процедуры через суд);
- Должнику остается минимум имущества (одна жилплощадь, машина при условии необходимости для рабочей деятельности, самые необходимые бытовые приборы и вещи гардероба);
- Ответственность за преднамеренное банкротство;
- Запрет занимать руководящие должности (до пяти лет);
- Аннулирование сделок продажи и дарения, которым менее трех лет;
- Минимальный бюджет на время проведения банкротства;
- Нельзя взять кредиты в первые годы после аннулирования долговых обязательств.
Разные полезные мелочи можно дарить коллегам. Хорошими подарками на Новый год 2023 станут:
- Зонты. Выберите красивые зонтики универсального цвета, чтобы подошли людям любых полов и возрастов. Чтобы сделать подарок уникальным, его надо украсить именной гравировкой. А вот наносить яркие логотипы на саму ткань зонта не стоит – люди просто не будут их использовать.
- Портативные зарядные устройства в виде ёлочек или кроликов. Они пригодятся людям, которые редко бывают на рабочем месте и не имеют возможности зарядить гаджеты.
- Настольные антистрессовые головоломки. Они пригодятся людям, у которых очень нервная работа.
- Прикольные кружки. Они могут быть с забавными рисунками или надписями поздравлениями и пожеланиями. Отличная идея – чашка-хамелеон. Она меняет цвет при наливании горячего напитка.
- Массажные подушки. Людям, которые весь день приводят, сидя за рабочим столом, такая подушечка будет очень полезна. Она поможет защитить спину от усталости и болей.
- Именные бокалы для шампанского. Хотя в офисе они использоваться и не будут, на Новый год 2023 такие подарки пригодятся.
Все подарки обязательно надо дополнить открытками. Желательно, придумать каждому уникальные личные поздравления, чтобы презенты были более душевными и приятными.
Очень важно выбрать хороший подарок начальнику на Новый год 2023. Не стоит стараться его удивить и шокировать. Ваш презент должен выражать уважение и, желательно, приносить пользу. Хорошие идеи:
- Дорогой алкоголь в красивой упаковке. Коробку желательно сделать на заказ, чтобы ни у кого не было похожей.
- Настольная игра, например, шахматы или другая по вкусу получателя.
- Настенные часы. Хотя их читают не очень хорошим презентом, в Новый год их дарить можно.
- Набор дорогих ёлочных шаров.
- Сумка для ноутбука или шикарный кожаный чехол на планшет.
Особенность затрат на проведение корпоратива в том, что носят разнонаправленный характер. Сюда входят расходы на аренду зала, праздничный стол, обслуживающий персонал, артистов. Можно ли все это отнести на расходы? Поспешим разочаровать читателей — это вряд ли возможно. Таково мнение Минфина, неоднократно выраженное в различных письмах, и оно подтверждено решениями арбитражных судов.
Логика простая. Какой бы налоговый режим ни поменяла компании (ИП) — УСН или ОСН — расходы должны соответствовать критерием пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса. В частности, они должны быть направлены на получение дохода. Весьма сомнительно, что корпоратив можно назвать мероприятием, которое направлено на извлечение прибыли.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Передача имущества на безвозмездной основе является реализацией и признается объектом налогообложения по НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам в качестве новогодних подарков для детей, являются объектом налогообложения по НДС (см., например, Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16).
Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (без учета НДС).
В рассматриваемом случае при безвозмездной передаче подарочных наборов работникам организация должна исчислить налоговую базу по НДС исходя из стоимости подарка (без НДС), указанной в документах, которыми оформлена передача детского подарка (в рассматриваемом случае считаем, что такими документами являются распоряжение руководителя о выдаче подарков с указанием их стоимости и ведомость выдачи подарков) (Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402). В данном случае эта стоимость соответствует рыночной стоимости подарка.
Согласно п. 1 ст. 166, п. 2 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации товаров, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При безвозмездной передаче товаров организация составляет счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ).
РћСЃРѕР±РѕРіРѕ РїРѕСЂСЏРґРєР° заполнения счетов-фактур, составляемых РїСЂРё безвозмездной передаче товаров физическим лицам, нормативно РЅРµ закреплено. РџРѕ разъяснениям официальных лиц, счета-фактуры РїРѕ товарам, передаваемым физическим лицам РІ качестве подарков, возможно составлять как отдельные — РїРѕ конкретному физическому лицу, так Рё единые — РїРѕ всем передаваемым товарам.
Составленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
РЎСѓРјРјР° НДС, начисленная РїСЂРё безвозмездной передаче подарочных наборов, отражается записью РїРѕ дебету счета 91, субсчет 91-2, РІ корреспонденции СЃ кредитом счета 68 «Р асчеты РїРѕ налогам Рё сборам» (Рнструкция РїРѕ применению Плана счетов).
Поскольку передача подарков детям сотрудников признается объектом налогообложения по НДС, сумма НДС, уплаченная продавцу при приобретении подарков, может быть принята к вычету при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом, и документов, подтверждающих уплату налога (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-11/64, Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09).
Страховые взносы
Организации являются страхователями Рё плательщиками страховых РІР·РЅРѕСЃРѕРІ (РїРї. «Р°» Рї. 1 С‡. 1 СЃС‚. 5 Федерального закона РѕС‚ 24.07.2009 N 212-ФЗ «Рћ страховых взносах РІ Пенсионный фонд Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, Фонд социального страхования Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).
Поскольку взносами облагаются выплаты и вознаграждения только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с организацией-страхователем указанными договорами, страховые взносы не начисляются.
Следовательно, при безвозмездной передаче новогодних подарков детям сотрудников страховые взносы не начисляются (Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.07.2012 N А58-5655/2011).
Поскольку между дарителем (организацией) Рё одаряемыми (детьми работников) отсутствуют трудовые отношения, стоимость РЅРѕРІРѕРіРѕРґРЅРёС… подарков РЅРµ является объектом обложения страховыми взносами РѕС‚ несчастных случаев РЅР° производстве Рё профессиональных заболеваний (СЃС‚. 20.1 Федерального закона РѕС‚ 24.07.1998 N 125-ФЗ «РћР± обязательном социальном страховании РѕС‚ несчастных случаев РЅР° производстве Рё профессиональных заболеваний», Рї. 3 Правил начисления, учета Рё расходования средств РЅР° осуществление обязательного социального страхования РѕС‚ несчастных случаев РЅР° производстве Рё профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства Р Р¤ РѕС‚ 02.03.2000 N 184).
Если торговая компания не производит сувенирную продукцию и подарки самостоятельно, а закупает их у сторонних поставщиков, входной НДС принимается к вычету. Стоимость подарков может быть любой. На принятие НДС к вычету назначение подарков не влияет, то же самое касается статуса получателей (сотрудники, клиенты, партнеры и т.п.).
Если компания производит подарки самостоятельно и является плательщиком НДС, то передача таких подарков получателям приравнивается к реализации (НК РФ ст. 146). Налоговой базой для начисления НДС является себестоимость продукции. Операция облагается налогом по стандартной ставке.
У упрощенцев с НДС все проще. У них не возникает обязанность выставлять счета-фактуры, начислять налог и отражать его в первичных бухгалтерских документах.
Если подарки, сувенирная продукция вручаются сотрудникам организации, бухгалтеру предстоит начислять НДФЛ. Порядок начисления регламентирован НК РФ (ст. 217). Учитывается общая стоимость полученных за налоговый год сувениров и подарков. Если она превышает 4000 рублей, сумма превышения облагается НДФЛ по стандартной ставке. Рассчитывается налог с учетом рыночной стоимости подарков с НДС (НК РФ ст. 211).
Важный момент: налогообложение денежных и неденежных подарков имеет отличия. В первом случае удержание осуществляется непосредственно при выдаче работнику денежных средств. Перечисление налога в бюджет должно быть выполнено в тот же день. Во втором случае удержание налога и перечисление в бюджет можно отложить до ближайшей выплаты зарплаты.
Налогообложение вознаграждения работников организации
Налог начисляется по следующим принципам:
| Налог | Вознаграждение за трудовые достижения | Праздничное вознаграждение |
| НДФЛ | + | + |
| Страховые взносы | + | — |
| НДС | — | + |
| Налог на прибыль | + | — |
Распространенные вопросы и ответы на них
Вопрос №1. Возможно ли составить единый приказ по выплате вознаграждения сотрудникам
Да, можно. Руководитель может составить единый приказ с указанием фамилий всех сотрудников, которым выплачивается вознаграждение. Также в приказе должна быть указана причина выплаты данного подарка, сумма или наименование с указанием стоимости для вознаграждения в натуральной форме. Также сотрудникам должна быть предоставлена специальная ведомость, в которой они должны расписаться за получение данного подарка.
Вопрос №2. Кому нельзя дарить подарки
Подарки дарить можно практически всем, если их стоимость не превышает три тысячи рублей. Для лиц занимающихся определенными видами деятельности существует строгий запрет на подарки, стоимость которых превышает указанную сумму:
- Медицинские работники;
- Сотрудники образовательных учреждений;
- Государственные служащие;
- Служащие Банка России и т.д.
Бухгалтерский учет новогодних подарков
Обычной практикой для предприятий является покупка на Новый год сувениров партнерам, подарков детям сотрудников. Бухгалтерский учет расходов в этом случае осуществляется на основании договора с компанией-продавцом. Подобный документ составляется в соответствии с общепринятыми нормами, в нем следует предусмотреть возможность возврата товара, механизм взаимных расчетов, оформление первичных бухгалтерских документов, таких как:
- чеки;
- товарные накладные;
- акты приема-передачи.
При вручении подарков на Новый год подтверждение этого акта допускается как в письменной, так и в устной форме. Поскольку никому не придет в голову, преподнося деловому партнеру сувенир с фирменной символикой, потребовать от него расписаться в акте, стоит для этой цели покупать недорогие сувениры. По требованию пункта 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ составлять договор дарения не обязательно, если стоимость презента менее 3 000 руб. Небольшая цена сувениров избавит вас от оформления дополнительных бумаг.
Большинство предприятий покупает на Новый год подарки детям сотрудников. В бухгалтерском учете эти расходы подтверждаются следующими документами:
- Приказ руководителя предприятия.
- Перечень сотрудников, имеющих детей до 14 лет, с указанием их возраста.
- Ведомость для учета выданных детских подарков.
Что подарить любимой, жене или маме знают большинство мужчин. Тут как правило не мелочатся и выбирают презент с учетом предпочтений, пожеланий, а часто и прямых заказов близких людей. Но что подарить женщине, с которой тебя не связывают романтические отношения и какие-либо обязательства? Презент должен быть не дорогим (не обязывающим), без намека на романтику и желательно оригинальным.
Мы предлагаем рассмотреть такие варианты:
- винный бокал с прикольными надписями;
- скретч-карта для фиксации путешествий;
- скретч-карта с фильмами, которые стоит посмотреть;
- магнитные песочные часы;
- женская именная бита;
- оригинальный поднос (с подушкой или на ножках);
- вечный календарь;
- бутылку с готовой смесью сухих ингредиентов для приготовления алкогольного коктейля;
- веселую декоративную подушку;
- красивые упоры для книг в виде зайчиков, кошек или веточек дерева;
- меловую доску в видео котика (для дома или офиса);
- календарь с предсказаниями на каждый день «Твой особый год».
Обязанность по уплате НДС
Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.
Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.
Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.
В стандартном варианте вручения подарков за счет средств чистой прибыли признается реализацией – необходимо начислить НДС с их стоимости (налоговая база – рыночная стоимость подарка без учета «входного» НДС). НДС от поставщика можно принять к вычету в общем порядке.
В случае представительских целей: подарки – продукты питания и алкоголь фактически не были реализованы, а вошли в банкетное меню для угощения партнеров. В этом случае обязанности начислять налог на добавленную стоимость не возникает. «Входной» налог принимается к вычету в пределах установленных лимитов.
Рекламные расходы: если стоимость сувенирной продукции составляет 100 рублей или ниже, то НДС не начисляется, а «входной» налог от поставщика учитывается в стоимости подарка. Если стоимость выше 100 рублей, то появляется обязанность начислить НДС, при этом налог от поставщика вычитается в пределах норматива (1% от выручки).
Примечание от автора! Если сувениры меньше 100 рублей, то у компании появляется необходимость вести налоговый учет по облагаемым и необлагаемым НДС операциям.
Для организаций, выбравших режим УСН «доходы минус расходы», законодательно утвержден закрытый перечень издержек, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. В данном списке определена возможность уменьшать полученный доход на понесенные рекламные затраты. Представительские расходы в перечень не включены.
Подарки – выгода получателя в материальной форме. Законодательно утверждено, что не облагаются НДФЛ подарки до 4000 рублей (сумма накапливается в течение года). Если подарки физическому лицу превысили лимит, стоимость подарков сверх лимита облагается НДФЛ.
Так как клиенты компании – не сотрудники, у фирмы нет возможности удержать налог. Данная информация должна быть передана в налоговую инспекцию в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Подарки как представительские расходы
Учет расходов на подарки клиентам можно представить как представительские расходы, если это – сладкие наборы или алкогольные напитки. Их расценивают как угощение партнеров на деловом вечере. Необходимо подготовить определенный набор документов и выполнить требования:
- приказ о проведении торжественной встречи с партнерами фирмы, в процессе которой будут решаться рабочие моменты и вопросы о возможном будущем сотрудничестве;
- приглашение партнеров на торжество;
- смета затрат, в которой прописано, что денежные средства расходуются на проведение официального делового приема. Все траты должны быть документально подтверждены. Сладости, другие продукты или алкоголь надо включить в меню. Расходы на развлекательные мероприятия не учитываются;
- отчет о проведенном вечере, результаты переговоров с партнерами по бизнесу.
Лимит таких расходов, которые можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль – 4% от фонда оплаты труда за текущий отчетный период.