Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговое законодательство РФ предусматривает ряд послаблений при ведении деятельности. В частности, уменьшить финансовую нагрузку на предпринимателя можно путем применения спецрежимов – УСН или ЕНВД. Обе этих системы освобождают бизнесмена от обязанности по уплате НДС, НДФЛ с предпринимательской выручки, имущественного налога с объектов, используемых в коммерческой деятельности (п. 3 стат. 346.11, п. 4 стат. 346.26 НК).
Что выгоднее: УСН или ЕНВД
Что же выбрать: УСН или ЕНВД? Дать на этот вопрос точный ответ невозможно. У всех организаций и ИП могут быть разные уровни доходов и расходов и, как следствие, разная прибыль. Необходимо рассмотреть обе системы с точки зрения удобства. Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что ЕНВД – наиболее простой режим. Учитывать доходы и расходы не требуется, но в то же время оптимизировать сумму налога, как в УСН, практически невозможно. Однако, применяя «упрощенку» придется вести КУДиР.
Применять ЕНВД выгоднее, когда бизнес приносит гораздо больший доход по сравнению с установленным вмененным, тогда организация платила бы сумму налогов куда меньше, чем при применении УСН.
Если реальный доход организации равен или меньше вмененного, тогда более уместно будет применение УСН. Важно определиться – какой объект налогообложения подходит именно вашей фирме.
Увеличение лимитов для применения УСН
Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ ввёл возможность увеличить лимиты по сумме дохода и средней численности работников, не превышая которые можно использовать УСН. При этом увеличивается и ставка налога.
|
Как есть |
Изменения |
|
|
Сумма дохода |
До 150 млн руб. |
До 200 млн руб. |
|
Средняя численность работников |
До 100 человек |
До 130 человек |
|
Ставка УСН «доходы» |
6% |
8% |
|
Ставка УСН «доходы минус расходы» |
15% |
20% |
УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»
|
УСН «доходы» | |
|
Преимущества |
Недостатки |
|
Простота учёта – налог платится только с выручки, в книгу учёта вносится только доходы, взносы и пособия |
Сумма налога не зависит от расходов, что является невыгодным при больших расходах, можно уйти в минус. На взносы и больничные можно уменьшить только половину исчисленного налога |
|
Возможно снижение суммы налога на величину уплаченных страховых взносов (п.3.1, ст. 346.21 НК РФ) | |
|
Фиксированная ставка налога – 6%, законами субъектов РФ налоговая ставка может быть снижена до 1%, а для впервые зарегистрированных ИП до 0% (п. 1, ст. 346.20 НК РФ) |
Надо платить налог даже при убытках |
Преимущества специальных режимов
Вместе с тем, ИП на специальном режиме должен начислять и уплачивать в бюджет налог с упрощенной или вмененной деятельности. Обе системы являются добровольными и используются в уведомительном порядке. Ограничения в применении перечислены в стат. 346.12, 346.26. Ведение налогового учета на ЕНВД (УСН) осуществляется в упрощенном порядке и сводится к предоставлению декларации по итогам налоговых периодов. При расчете сумм налога к уплате разрешается производить налоговые вычеты на перечисленные страховые взносы по наемным работникам, кроме УСН на «Доходы минус расходы».
Что собой представляет ЕНВД?
Под ЕНВД понимается единый налог на вменённый доход. Речь идёт об особом налоговом режиме, который вправе использовать предприниматели и организации при занятии конкретными видами деятельности.
Основная суть ЕНВД заключается в том, что неважно, какая у ИП или же у компании реальная прибыль. Доход вменяется (рассчитывается государством) на основе предположения того, сколько вы зарабатываете, исходя из количества работников и размера торгового зала.
ЕНВД актуален до 2021 года. Впоследствии его планируют отменить. Кроме того, такой налоговый режим действует далеко не везде. Например, его нет в Москве.
ЕНВД заменяет собой целый ряд других налогов, в частности, налог на прибыль для компаний и НДФЛ для ИП, НДС (за исключением экспорта), а также налог на имущество (кроме того, где налоговая база определяется по кадастровой стоимости). Но это касается исключительно лишь того, что связано непосредственно с видом деятельности. Если же организация занимается чем-то дополнительно, то ей придётся выплачивать по таким сделкам все соответствующие налоги.
Как совместить УСН и ЕНВД?
Законодательство позволяет предпринимателям использовать УСН и «вмененку» одновременно. Это можно сделать, если, к примеру, Вы ведете оптовую торговлю и решили открыть магазин продажи товаров в розницу (оптовая – на УСН, розничная – на «вмененке»).
На примере ведения оптовой и розничной торговли рассмотрим механизм использования двух режимов:
- подача заявления на ЕНВД осуществляется в течение 5 дней с того момента, как Вы начали продавать товары в розницу;
- ведется отдельный учет операций продажи товаров оптом и в розницу, для чего в бухгалтерском учете к счетам открыты субсчета (01 – УСН, 02 – ЕНВД). Если Вы используете УСН «доходы минус расходы 15%», то необходимо вести отдельный учет расходов;
- в ИФНС подается две отдельных декларации (раз в год), уплата налога также осуществляется отдельно.
Рассмотрев выше раздельно оба режима – вмененку и упрощенку, в чем разница между ними, стало понятно. А что между ними общего? У каждой системы достаточно своих плюсов и минусов, но при этом есть и сходные черты:
- добровольный характер;
- возможно совмещение УСН и ЕНВД, при этом необходим раздельный учет; освобождение предпринимателей от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, частично налог на имущество), хотя платить прочие налоги и взносы придется; несложное ведение налогового учета;
- сходны условия для применения по численности работников, запрет совмещать с ЕСХН;
- при выходе за пределы установленных ограничений право на УСН и ЕНВД теряется с начала квартала, в котором допущено превышение, а деятельность ИП облагается налогами по общей системе;
- сумма налога может быть уменьшена за счет взносов в фонды как при ЕНВД, так и при упрощенке «по доходам»;
- уплата в бюджет производится ежеквартально: налог при ЕНВД, авансовые платежи при УСН;
- необходимо платить налог, даже если нет дохода при ЕНВД и УСН «доходы минус расходы».
Теперь немного о том, какие налоги платит ИП при выборе того или иного налогообложения. Данный вопрос нередко помогает определиться будущему предпринимателю с режимом налогообложения.
«Вмененка» и «упрощенка» — в чем разница? При ЕНВД гражданин должен платить, как уже было сказано, только один налог. Он рассчитывается с учетом предполагаемого заработка ИП от выбранной деятельности. Кроме того, ЕНВД не освобождает предпринимателя от взносов в ПФР.
УСН предусматривает только один платеж по одной из выбранных схем — «доходы-расходы» или «6% от прибыли». Необходимо также производить взносы в Пенсионный Фонд России. Если гражданин получает в год больше 300 000 рублей, то в ПФР нужно дополнительно перевести 1% от прибыли сверх данной суммы.
Что нас ждет в 2019 г.
Для налогоплательщиков, которые с нового года хотят применять спецрежимы, особенно важно ознакомиться с изменениями. В 2019 г. Правительство РФ планирует ввести ряд изменений в российское налоговое законодательство:
- в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 гг.» (утв. Минфином РФ) от указано, что для предпринимателей на УСН, которые используют онлайн-кассы и применяют объект налогообложения «доходы» будет отменена обязанность предоставления налоговой декларации. Поскольку инспекция может отслеживать все операции по поступлению в кассу или на расчетный счет, они сами будут определять сумму налога к уплате, следовательно, отсутствует необходимость в заполнении и сдаче отчетности самими налогоплательщиками;
- согласно законопроекту № 497452-7 компании будут обязаны отправлять бухгалтерскую отчетность только в ИФНС в электронном варианте – больше не придется отправлять отчетность в Росстат;
- согласно проекту Минэкономразвития России «Об изменениях коэффицентов-дефляторов на 2019 год» новое значение для исчисления ЕНВД составит 1,915. Следовательно, с 2019 г. сумма ЕНВД к уплате повысится на 2,5%.
Плюсы и минусы упрощенки и ЕНВД
Плюсы:
- освобождение от уплаты ряда налогов;
- возможность существенного уменьшения начисленного налога;
- упрощенные учет и отчетность;
- возможность совмещения режимов;
- возможность «гибкого» подхода к периоду применения (для ЕНВД).
Об особенностях раздельного учета при ЕНВД читайте в статье «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно».
Минусы:
- необходимость отслеживания пределов ограничений для применения системы;
- необходимость уплаты налога, установленного системой, даже при убыточной работе (для ЕНВД и УСН «доходы минус расходы»);
- необходимость отчетности и платежей по ряду других налогов, от которых нет освобождения, и по страховым взносам;
- необходимость пересчета налогов при смене режима налогообложения.
О вариантах систем налогообложения, на которые можно уйти с УСН, читайте здесь.
Какие из режимов можно совмещать
Предпринимателям не запрещено совмещать несколько режимов налогообложения, но они обязаны вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемых режимов налогообложения.
Когда может понадобиться совмещать режимы? При продаже разных видов товаров. Например, в магазине кроме верхней одежды может продаваться нижнее белье и детская одежда, а также обувь и сопутствующие средства ухода, немаркированные товары и подлежащие обязательной маркировке. Можно использовать разные налоговые режимы для различных товаров в одном магазине.
После отмены ЕНВД большинство предпринимателей смогут использовать сочетания ОСНО + ПСН и УСН + ПСН, что подразумевает базовый режим ОСНО или УСН, плюс перевод отдельных видов деятельности на патент.
Нужно помнить, что нельзя сочетать ОСНО и УСН, так как они являются базовыми и распространяются на всю деятельность, а также смешивать с чем-либо НПД.
Что выгоднее: УСН или ЕНВД
Что же выбрать: УСН или ЕНВД? Дать на этот вопрос точный ответ невозможно. У всех организаций и ИП могут быть разные уровни доходов и расходов и, как следствие, разная прибыль. Необходимо рассмотреть обе системы с точки зрения удобства. Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что ЕНВД – наиболее простой режим. Учитывать доходы и расходы не требуется, но в то же время оптимизировать сумму налога, как в УСН, практически невозможно. Однако, применяя «упрощенку» придется вести КУДиР.
Применять ЕНВД выгоднее, когда бизнес приносит гораздо больший доход по сравнению с установленным вмененным, тогда организация платила бы сумму налогов куда меньше, чем при применении УСН.
Если реальный доход организации равен или меньше вмененного, тогда более уместно будет применение УСН. Важно определиться – какой объект налогообложения подходит именно вашей фирме.
Отличия «упрощенки» от «вмененки»
Среди главных отличий УСН и ЕНВД разнятся по следующим показателям:
- Границы применения. «Упрощенку» разрешено использовать при любом виде деятельности. Регион значения не имеет. На «вмененку» переходят при соблюдении условий, указанных в статье 346.26 (п. 2) НК РФ. Муниципальный орган, на территории которого работает ИП, должен принять требуемый нормативно-правовой акт.
- Ограничения. При переходе в режим УСН учитывают доход и мощность. Человек, который хочет перейти на иную налоговую систему, должен заниматься определенным видом деятельности.
- База. Сумму, подлежащую уплате, при «упрощенке» рассчитывают, основываясь на прибыли и затратах. Величину налога на «вмененке» определяют, ориентируясь на показатели, характеризующие деловую активность плательщика.
В перечень определяющих факторов также включают периодичность отчислений, возможность совмещения с другими налоговыми системами, наличие особенностей для ИП.
УСН – режим, при выборе которого:
- отсутствуют трудности с ведением учета;
- сумма напрямую зависит от прибыли;
- учитываются затраты, входящие в закрытый перечень (если действует система «доходы минус расходы»).
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД, отмечают:
- фиксированный размер выплат;
- зависимость от пяти показателей (сложный расчет);
- необходимость в регистрации по месту деятельности.
Особенности совмещения УСН и ЕНВД
В настоящее время ИП разрешается совмещать сразу несколько систем налогообложения, в том числе «вмененки» и «упрощенки». Эта возможность прописывается в налоговом законодательстве – статья № 346.12, в случае, когда предприниматель использует сразу несколько типов деятельности для своего бизнеса. Но в результате такого дозволенного законом совмещения, предприниматель может получить не большее число привилегий, а ряд трудностей:
- разработка индивидуальных документальных положений для ведения учета (как бухгалтерского, так и налогового);
- раздельное ведение учета операций по каждой из этих систем;
- дифференцированное распределение доходов и расходов разных налоговых режимов.
При этом нужно раздельно вести расчеты для отчетности по каждому налоговому периоду.