Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездное оказание услуг налоговые последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На первый взгляд, договор безвозмездного пользования может показаться достаточно простым, основанным на доброй воле собственника передать свою вещь во временное бесплатное пользование. На деле же, кроме основной договорной обязанности передать имущество в пользование, ссудодатель несет и другие обязанности, например, возместить убытки ссудополучателя. Но обо всем по порядку.
Условия договора безвозмездного пользования
Существенным условием договора безвозмездного пользования является только предмет договора. Описывать передаваемое имущество надо так же подробно, как в договоре аренды. Если это имущество имеет индивидуальные признаки, например, безвозмездно передается в пользование транспортное средство, то указывают его государственный регистрационный и идентификационный номер, марку и модель, номер двигателя.
Рекомендуется указать в предмете договора и денежную стоимость передаваемого имущества. Во-первых, это потребуется бухгалтеру ссудополучателя для того, чтобы учесть это имущество на забалансовом счете, во-вторых, в случае повреждения или утраты вещи сторонам не придется спорить о сумме возмещения.
Ссудодатель должен гарантировать в договоре, что передаваемое имущество принадлежит ему на правах собственности, оно не находится под залогом или арестом, на него не имеют права третьи лица.
Заключить договор безвозмездного пользования можно на оговоренный срок или без его указания. Если договор срочный, то ссудополучатель может в любое время отказаться от него, сообщив об этом ссудополучателю за месяц до этого (или за другой срок, указанный в договоре). Ссудодатель же не имеет права отказаться от срочного договора, если в нем такое условие не оговорено. В то же время отказаться от договора, который заключен бессрочно, может любая из сторон, о чем она должна уведомить другую сторону за месяц или в другой, указанный в договоре, срок.
Договор безвозмездного пользования может быть также расторгнут досрочно по следующим основаниям:
- ссудополучатель использует вещь в нарушение договорных условий или не по назначению;
- ссудополучатель не создает условий для поддержания вещи в исправном состоянии;
- в результате пользования состояние вещи существенно ухудшается;
- ссудополучатель без согласия ссудодателя передал вещь другому лицу;
- обнаружены недостатки вещи, не позволяющие ее использование, о которых ссудополучатель не знал на момент заключения договора;
- если сложились обстоятельства, за которые ссудополучатель не отвечает, в результате которых вещь окажется в непригодном состоянии.
Если же срок договора истек, а ссудополучатель продолжает пользоваться вещью, против чего ссудодатель не возражает, то договор считается продленным на тот же срок и на тех же условиях.
Дополнительно сторонам стоит предусмотреть в договоре безвозмездного пользования и другие важные условия. Например, согласовать вопрос возмещения расходов ссудополучателя на неотделимые улучшения имущества, полученного в пользование.
Мы уже отмечали, что договор безвозмездного оказания услуг – это полноценный договор, в котором исключается условие платности и включается условие безвозмездности.
Это значит, что за образец можно взять любой стандартный договор об указании услуг и внести в него некоторые корректировки. Так, будет необходимо:
- в рубрике «предмет договора» описать условие безвозмездности;
- в рубрике «ответственность» сторон убрать условия начисления штрафных санкций. Не потому, что это противозаконно, а скорее потому, что это нелогично. Впрочем, условия штрафных санкций можно и оставить, поскольку нарушение условий договора одной стороной, даже безвозмездного, всегда может нанести реальные материальные убытки второй стороне.
В целом договор безвозмездного оказания услуг состоит из следующих блоков:
- «шапка», с датой и местом составления договора и перечислением сторон договора – заказчика и исполнителя;
- предмет договора, то есть договоренность сторон оказать-получить именно безвозмездную конкретную услугу в конкретные сроки;
- обязательства сторон, в ходе которых исполнитель обязуется оказать услугу или ряд услуг на безвозмездной основе оговоренного качества, а заказчик обязуется эту услугу принять. При необходимости заказчик также может принять на себя обязательства обеспечения исполнителя необходимым материалом и иной помощью;
- права сторон;
- условия расторжения контракта;
- реквизиты сторон;
- подпись сторон.
Правовая помощь при составлении договора на безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами
С точки зрения налоговиков и становящихся на их сторону судебных инстанций, соглашение о безвозмездном оказании услуг – замаскированное желание не платить причитающиеся бюджету платежи.
Правовая помощь при заключении важна для сторон во избежание:
- признания сделки притворной или ничтожности договора;
- доначисления налоговых обязательств.
Преимущества аутсорсинга бухуслуг
Небольшие компании и предприятия (в том числе принадлежащие индивидуальным предпринимателям) не всегда заинтересованы в найме постоянного работника для оказания бухуслуг, так как у них просто нет достаточного объема работы для него. В этом случае аутсорсинг, то есть обращение к сторонним компетентным специалистам для оказания разовых или периодических услуг, является рациональным решением вопроса.
Преимущества аутсорсинга:
- получение качественных услуг в нужное время и в требуемом объеме;
- возможность сокращения штата компании. Соответственно, сокращаются расходы на заработную плату и другие необходимые отчисления;
- организация сосредоточит все усилия на основной деятельности;
- сторонняя организация привлекает профессионалов, которые специализируются на определенной области.
При этом письменный договор на бухгалтерское обслуживание заключается в обязательном порядке. Только в этом случае у обеих сторон будут гарантии исполнения обязательств. В соглашении детально описывается его предмет и регламентируются обязанности каждого контрагента (включая выполнение четко определенных работ и их оплату по указанному тарифу и в установленные сроки). В случае нарушения обязательств только при наличии письменного документа удастся защитить свои права в суде.
Безвозмездно выполненные работы и оказанные услуги: проблемы налогообложения
Ведь цены устанавливаются с учетом стоимости работ субподрядчиков, субисполнителей, подрядчиков и исполнителей.Для правильного исчисления налогов необходимо иметь четкое представление о таких понятиях (терминах), как «безвозмездное выполнение работ», «безвозмездное оказание . Обратите внимание, что в гл. 21 и 23 НК РФ и в Гражданском кодексе РФ они не расшифрованы.Согласно ГК РФ к безвозмездным сделкам относятся сделки дарения и безвозмездного пользования (ссуды).
При этом ст. 575 ГК РФ запрещает дарение вещей и имущественного права (требования) между коммерческими организациями в суммах, превышающих пятикратный минимальный размер оплаты труда. Положения названной статьи не ограничивают сделки по безвозмездному оказанию услуг, так как услуги не имеют вещной (материальной) основы, а исполнители изначально не имеют имущественного права, т.е.
Какие налоги надо платить за безвозмездное оказание услуг?
При этом услугой в целях налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (пункт 5 статьи 38 НК РФ): «5.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности».
Таким образом, оказание услуг на безвозмездной основе, согласно статье 146 НК РФ, является объектом налогообложения по НДС. Этой позиции придерживаются и суды (Постановление ФАС Центрального округа от 2 сентября 2003 года по делу №А54-619/03-С18, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 года по делу №А56-1488/04). Так, арбитражным судом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 года по делу №А56-1488/04)) рассматривались материалы по делу между предпринимателем Быстровой С.А.
Оставить комментарий к документу
Считаете документ неправильным? Оставьте комментарий, и мы исправим недостатки. Без комментария оценка не будет учтена!
Спасибо, ваша оценка учтена. От вашей активности качество документов будет расти.
| Здесь вы можете оставить комментарий к документу «Договор на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг)», а также задать вопросы
, связанные с ним. Если вы хотите оставить комментарий с оценкой , то вам необходимо оценить документ вверху страницы Ответ для |
Комментарии к документу «Договор на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг)»
Ответить 0
| без имени | 13.02.2014 в 21:58:20
спасибо!!! |
Ответить 0
| 5
Евгений |
16.03.2014 в 17:11:54
Отличная база! Спасибо Большое! |
Ответить 0
| Тамара | 14.05.2014 в 17:31:11
Прошу разъянить, можно-ли использовать данный образец в качестве «шаблона» для оформления договора на оказание медицинской услуги (стоматологическая помощь в рамках ОМС — безвоздмездно) при следующих условиях: -в учреждении есть лицензированный кабинет стоматологии, но нет специалистов; -услуга в данном учреждении ранее была лицензирована, но всвязи с отсутствием специалиста есть вероятность прекращения лицензии; -в городе есть стоматологическая поликлиника и ее специалисты готовы оказывать услуги в данном кабинете. Договор необходим для сохранения кабинета. Возможно предложите другие варианты оформления договора — буду очень благодарна! |
Безвозмездный договор представительства (с поверенным)
Договор представительства предполагает делегирование полномочий одного юрлица другому в целях совершения от имени первого (и за счет первого) определенных юридических действий (п. 1 ст. 971 ГК РФ).
По умолчанию такой договор предполагается составить на возмездной основе, если его положениями (или законом) не предусмотрено иное (п. 1 ст. 972 ГК РФ). Но если положения закона предписывают доверителю в определенных случаях выплачивать поверенному вознаграждение, то стороны не смогут заключить безвозмездный договор (п. 4 ст. 421, п. 1 ст. 422 ГК РФ).
Если же условие о вознаграждении либо о непредоставлении вознаграждения в принципе не отражено в договоре (и не регламентировано законом), то работа поверенного в любом случае должна быть оплачена по рыночной цене аналогичной работы (п. 2 ст. 972, п. 3 ст. 424 ГК РФ).
Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
НДС не платится, если:
- активы получены по международным договорам Российской Федерации;
- переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
- имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
- одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
- средства переданы на благотворительность;
- дарятся деньги в любых формах.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.
Безвозмездный договор
Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. 423 ГК РФ, согласно которой договор признается таковым, если одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее оплаты или какого-либо иного встречного предоставления. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг.
Особенностью соглашений о выполнении работ, оказании услуг на безоплатной основе является отсутствие условий о вознаграждениях за поставленный товар или выполненные услуги, при этом блок информации об ответственности за невыполнение взятых на себя обязательств должен присутствовать. Отсутствие требований по оплате услуг не означает, что одна из сторон вправе выполнять свои обязательства частично или в полном объеме, но с нарушением других нормативов. Таким образом, характерными признаками безвозмездных договоров являются отсутствие условий оплаты и требований о выплате неустоек или возмещении убытков за ненадлежащее или неполное исполнение обязательств.
В договоре указываются следующие условия:
наименование документа, в котором будет фигурировать условие безвозмездности;
дата и место заключения соглашения;
реквизиты всех участвующих сторон;
предмет соглашения с детальным описанием выполняемых услуг или работ и срок их выполнения;
гарантии исполнения сторонами сделки взятых на себя обязательств;
срок действия договора;
Как оформить безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами
По ГК РФ препятствий для заключения сделки с некоммерческими организациями по безвозмездным договорам нет, а вот у «коммерсантов» проблемы возникают, особенно в сфере налогообложения. Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта. Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных.
Необходимо оформлять договорные отношения на безвозмездные услуги так, чтобы сделка не была приравнена к факту дарения результатов труда. Заключение сделок по дарению имущества (кроме обычных подарков до 3000 руб.) между двумя коммерческими структурами гражданским правом запрещено (ст. 575 ГК РФ).
В качестве безвозмездного способа передачи имущества может заключаться договор безвозмездного пользования или ссуды (гл. 36 ГК РФ), когда одна сторона передает другой вещь в пользование, а другая обязуется вернуть ее через какое-то время. Такой договор может заключаться и на неопределенный срок, т.е. быть фактически бессрочным. Но в отношении безвозмездного оказания услуг применение подобного соглашения также нежелательно. Как правило, суды считают невозможным безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами – коммерческими компаниями, поскольку при этом отсутствует извлечение прибыли.
Налоговое законодательство факт выполнения работ или оказания услуг приравнивает к реализации. Это означает, что даже при отсутствии платы за проделанный объем работ необходимо будет начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС. При проверке ФНС по таким соглашениям между юридическими лицами главным предметом рассмотрения будет исполнение обязательств налогоплательщика перед бюджетом в результате получения выгоды по договору (даже при безоплатной основе сотрудничества).
Избежать спора с налоговиками по операции безвозмездного оказания услуг можно, если самостоятельно начислить и уплатить налоги по сделке. Налоговиками эта позиция обосновывается возникновением в результате сделки у получателя услуг выгоды в виде перехода права собственности на результаты труда. ФНС настаивает на начислении налоговых обязательств в соответствии с нормами п. 8 ст. 250 НК РФ.
При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в рамках договора безвозмездного оказания услуг, субъект хозяйствования должен принимать за основу рыночную стоимость конкретной услуги. При начислении НДС на предполагаемую цену сделки выставляется счет-фактура, в котором указывается сумма исчисленного налога и рыночная стоимость услуг.
Таким образом, при заключении договора все же имеет смысл указывать хотя бы минимальную стоимость услуг, чтобы избежать противоречий с гражданским и налоговым законодательством.
Возможные последствия при отсутствии возмездности в договоре
Задача любого договора заключается в том, чтобы его со временем не смогли признать недействительной или незаключенной сделкой.
Разница между недействительной сделкой и незаключенной очень существенна. Согласно статьи 166 Гражданского кодекса РФ, сделка недействительна по основаниям, установленным Гражданским кодексом РФ, в силу признания ее таковой судом (оспоримая) либо независимо от такого признания (ничтожная). То же самое мы может сказать и о договоре.
Недействительность договора в равной степени как недействительность сделки не влечет возникновение, изменение и прекращение прав и обязанностей сторон, то есть какие-либо юридические последствия отсутствуют.
Ничтожные договоры (сделки) характеризуются недействительностью в силу нормы права, в связи с этим её признавать недействительной не требуется. Признать договор незаключенным означает невозможность установить договорные обязательства сторон, когда между сторонами эти необходимые условия не были достигнуты.
Когда речь заходит о признании договора незаключенным, важным критерием оценки является встречное волеизъявление, поэтому подписание договора не всегда означает его заключение. Возьмем договор дарения, который обладает свойствами безвозмездной сделки.
Несмотря на наличие в договоре необходимых условий, заключенным его возможно признать только в момент передачи имущества. Заслуживает внимания договор цессии (уступка права требования).
По договору цессии право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.
Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору. Так как договор цессии должен быть возмездным, судебные споры по этому поводу весьма разнообразны.
Некоторые суды считают, что если в договоре прямо не указано вознаграждение, его размер и порядок уплаты, договор должен считаться недействительным, так как он будет трактован как дарение, однако другие суды придерживаются другой точки зрения.
Понятие возмездной опеки
- Имея негативный опыт проживания в неблагополучной семье, дети часто недостаточно социально адаптированы, имеют проблемы в развитии и обучении. Трудовой договор, подписываемый при усыновлении таких детей, нередко запрещает приемному родителю заниматься другим видом деятельности, заставляя его полностью сфокусироваться на воспитании ребенка. При этом взрослый получает полный комплекс социальных прав, достойную зарплату и оплачиваемый отпуск, а годы подобной работы будут включены в общий трудовой стаж, учитываясь при начислении пенсии.
- В договоре будет содержаться программа развития ребенка, составляемая индивидуально для каждого опекаемого. От социального воспитателя потребуется прохождение специальной подготовки, что позволит определить его основные качества, стрессоустойчивость и профпригодность.
- За соблюдением пунктов договора будет следить организация, защищающая права детей-сирот.
Защита интересов и прав детей выступает одной из приоритетных задач любого государства. Для малолетнего ребенка, оставшегося без попечения родителей, должна быть найдена новая семья, но этого удается достичь далеко не в каждом случае. В связи с этим, государством предусматриваются различные программы для семейного воспитания детей-сирот, одной из которых выступает возмездная опека.
16 Мар 2021 uristlaw 150
Поделитесь записью
- Похожие записи
- Если Есть Большой Долг Платы За Свет
- Будет Ли Прибавка К Пенсии В 2021 Году Инвалидам
- Штраф За Неоформленного Работника Ип 2021 Коап Рф
- Если Временная Прописка Приставы По Суду Могут Описывать Имущество Где Прописан Временно
О безвозмездном договоре поручения: для кого этот договор поручения?
В соответствии со ст. 972 ГК РФ соглашение может быть безвозмездным. Поверенный выполняет юридические действия без вознаграждения. Договор поручения безвозмездный может быть заключен при условии, что поверенный не занимается предпринимательской деятельностью (не действует в качестве коммерческого представителя).
Впрочем, даже если доверитель занимается бизнесом – то соглашение, заключенное с ним, также считается возмездным, даже в случае, если условие о вознаграждении не оформлено (расчет за предоставленные услуги будет произведен в соответствии со ст. 424 ГК РФ – по стоимости на аналогичные услуги в идентичной ситуации).
Чтобы заключить договор поручения безвозмездно между физическими лицами необходимо включить в документ, что поверенный действует в интересах доверителя на безвозмездных условиях. Без этой формулировки соглашение будет возмездным.
Составляем шаблон безвозмездного договора поручения правильно!
Ст. 975 ГК РФ возложила на доверителя ряд обязательств перед поверенным. Ключевая задача – составить доверенность на выполнение юридических действий, определенных договором поручения. В условия договора поручения можно включить возможность привлечения третьих лиц для передоверия. В этом случае доверителю следует выдать несколько доверенностей (каждому поверенному).
Также в обязательства доверителя входит прием работы, обеспечение поверенного необходимыми средствами, компенсация расходов, понесенных при выполнении поручения.
Поверенный должен лично выполнить обязательства, если нет возможности передоверия, а также – своевременно предоставлять информацию о ходе работ по выполнению поручения. Если доверитель прекращает сотрудничество, то поверенный обязуется вернуть доверенность (если она все еще актуальна). Расторгнуть соглашение можно в порядке, установленном Законодателем.
Заполнить договор поручения между физическими лицами образец безвозмездный можно на сайте «ProstoDocs». Конструктор позволяет оформлять юридически грамотные соглашения за 10-15 минут. От вас требуется лишь предоставить необходимую информацию, система сама распределит сведения по соответствующим разделам договора. Воспользуйтесь преимуществами конструктора прямо сейчас!