Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вести учет НДС с полученных авансов в 1С:ERP». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ошибки в отчете по НДС могут быть вызваны бухгалтерскими ошибками. Документы неправильно введены в программу, например, предоплата. Кроме того, данные бухгалтерского учета автоматически создают налоговый регистр по НДС, который представляет собой книгу покупок и книгу продаж.
Правила заполнения книги продаж
Продавец. Задатки в счет авансовых платежей должны быть зарегистрированы в книге продаж, в которой должен быть указан код сделки (KVO). Продавец регистрируется по коду 02 в течение периода, в котором получен задаток.
В графе 11 указывается количество авансовых платежей, графы 4-6, 14-16 и 19 пустые.
После отправки товара продавец должен выписать обычный счет-фактуру и занести его в книгу продаж под кодом 01.
Покупатель. Если покупатель ранее принял счет-фактуру на аванс и принял к вычету НДС по книге покупок, то НДС, ранее принятый к вычету по авансу, следует восстановить, чтобы не удваивать налоговый вычет. Для этого необходимо зарегистрировать документ в книге продаж по коду 21.
Эта регистрация должна быть сделана в период отгрузки, а не в момент внесения аванса.
Пример того, как продавец может заполнить счет-фактуру с НДС при получении аванса от покупателя.
ООО «Галактика». 3-й квартал 2022 года:.
- 15. 07. 2022 г. он получил аванс от ООО «Звезда». 36 000 рублей (в том числе НДС 6 000) по платежному поручению № 35 от 15. 07. 2022 г. В этот же день он выставил счет-фактуру на аванс № 13 от 15. 07. 2022 г. и зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж.
- 01. 08. 2022 года он отгрузил ООО «Альфа» товар на сумму 144 000 рублей (в том числе НДС 24 000 рублей) в счет предоплаты за второй квартал. В тот же день в книге продаж зарегистрировал счет-фактуру с номером отгрузки № 14 от 01. 08. 2022 года. Одновременно он снял с аванса НДС, возникший во втором квартале. Задаток был уплачен 10. 05. 2022 г. в сумме 72 000 руб. (в том числе 12 000 руб. НДС). 11 на аванс счет-фактура № 10. 05. 2022 был зарегистрирован в книге покупок.
- 25. 08. 2022 г. он вернул аванс ООО «Покупатель «Дельта» платежным поручением № 46 от 25. 08. 2022 г. на сумму 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). С этой предоплаты был удержан ранее предъявленный НДС. В книге покупок зарегистрирован счет-фактура на предоплату № 12 от 15. 05. 2022 года.
ООО «Галактика»: по вышеуказанной операции:.
- Рассчитайте сумму уплаченного НДС в размере 8 000 рублей (6 000 + 24 000-12 000-10 000).
- Заполните разделы 1, 3, 8 и 9 декларации по НДС за третий квартал.
Правила заполнения книги продаж
Продавец. Счет-фактура на аванс заносится в книгу продаж с обязательным обозначением кода вида операции (КВО). Продавцы регистрируют с кодом 02 в периоде, когда получена предоплата.
В графе 11 указывается номер платежного документа на аванс, а графы 4–6, 14–16 и 19 остаются незаполненными.
При отгрузке товара продавец обязан выставить обычный счет-фактуру и зарегистрировать в книге продаж с кодом 01.
Покупатель. Если ранее принятый счет-фактуру на аванс покупатель внес в книгу покупок и принял НДС к вычету, то для того, чтобы вычет по налогу не задвоился, необходимо восстановить прежде принятый к вычету НДС по авансу. Для этого он регистрирует документ в книге продаж с кодом 21.
Эту запись необходимо сделать в период отгрузки, а не когда был перечислен аванс.
Учет облагаемых и необлагаемых НДС операций покупателем
Контур.Норматив — справочно-Правовая система!
НДС по товарам, работам и услугам, которые используются для осуществления деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС, должен учитывается раздельно. Устанавливающий это правило пункт 4 статьи 170 НК РФ умалчивает о необходимости применять этот подход в отношении предоплаты, которая переведена в счет поставки таких товаров. Таким образом, предоплата в этом случае регистрируется в книге покупок общей суммой.
Также всю ее можно заявить к вычету.
Когда товар, в счет которого переводилась предоплата, будет получен, принятый к вычету НДС следует восстановить. Далее он должен учитываться раздельно. Та часть, которая соответствует облагаемым НДС операциям, принимается к вычету. Остальная сумма налога списывается на увеличение стоимости товара.
В заключение упомянем еще одно обстоятельство. Бухгалтеры нередко допускают ошибки в вычетах по авансовому счету-фактуре при выборочном подходе к их заявлению. Если вы всегда заявляете (либо не заявляете) вычет НДС с предоплаты, то процесс отработан до автоматизма.
Если же применяете выборочный подход, то каждый раз при получении отгрузочного счета-фактуры следует проверять, вычитался ли НДС с соответствующего аванса. Иначе легко не заметить ошибки, и ваша декларация по НДС не пройдет автоматическую проверку ИФНС.
Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателем. Если поставщик допустил в документе ошибки, то в этом праве контрагенту могут отказать. При этом Минфин неоднократно разъяснял, что основанием для отказа в вычете могут быть лишь ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта сделки, его цены, а также ставки и суммы НДС. Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою правоту перед налоговым органом, лучше подобных ошибок не допускать и заполнять реквизиты счета-фактуры правильно.
Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.
Важно правильно указать в строке 5 номер и дату платежки, по которой получен аванс. В строке 7 указывается наименование валюты «Российский рубль» и ее код 643.
В табличной части счета-фактуры на аванс заполняются графы 1, 7, 8 и 9. В остальных следует поставить прочерки. Если аванс перечислен в счет будущей поставки товара с одновременным выполнением определенных работ (например, продажа оборудования и его монтаж), то в графе 1 указывается и товар, и описание работ. Зачастую предоплата перечисляется не за какой-то конкретный товар, в целом под продукцию поставщика. В этом случае в графе 1 указывается общая группа товаров, например, кондитерские изделия, канцелярские товары.
Для чего нужен счёт-фактура
Помимо подтверждения отгрузки товара, счёт-фактура нужен при подтверждении суммы НДС как по реализации товаров (услуг), так и входящего НДС для доказательства права на налоговый вычет в целях избежания двойного налогообложения.
При оплате сделки продавец начисляет налог на добавленную стоимость. Покупатель регистрирует счёт-фактуру как подтверждение уплаты НДС в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в декларации по НДС. По закону покупатель имеет право на налоговый вычет по НДС (ст. 169 НК РФ), если документы составлены правильно.
Иногда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе УСН. Но несмотря на это, покупатель может попросить продавца выставить ему счёт-фактуру, пусть даже без НДС.
В каких случаях счёт-фактура не нужна
Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:
- сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
- предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, ЕСХН, имеют патент);
- юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
- планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение
Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.
В начале находится стандартная информация:
- номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
- день-месяц-год его заполнения,
- ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
- реквизиты сторон.
- В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.
Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.
Особенности записи предварительной оплаты
- При выставлении счетов-фактур пишется в графе “наименование товара…” или само наименование, или общее название группы товара, без предписания заблаговременной оплаты, договоров, счетов.
- В графе No 1 наименование товара обязано отвечать названию, подтвержденному в соглашении на поставку товаров. Если подобное название будет общим (к примеру, нефтепродукты, кондитерские изделия). Помимо названия товаров, в счете-фактуре нужно указать реквизиты соглашения, в счет выполнения которого получили аванс (частичная оплата).
- Запись “предварительная оплата” в счете на аванс создается автоматически.
Если нет данных для счетов фактур на аванс, тогда поступают по-другому. У отдельных предпринимателей зачастую появляются условия, какие не попадают под единый порядок. Проанализируем специальные случаи, сопряженные с оформлением хозяйственной операции.
Это даст возможность осознать, как быть со счетом непосредственно в книге покупок. Для учета действий и их контролирования данные документы фиксируются в особом журнале, специализированном для регистрации счета.
Как караются нарушения относительно выписки счета-фактуры
Если в период проверки, когда уже не имеется возможности подать уточнения к декларации и выписать исправленный счет-фактуру, будут выявлены нарушения, плательщикам налога придется худо. На первый взгляд, предоплата все равно погашается поставкой товара в налоговом периоде, но ситуация не отличается простотой.
Должностное лицо, когда зафиксирует факт того, что на зачисленную предоплату не был выписан налоговый документ, сделает доначисление налога на добавленную стоимость. И процедура доначисления будет проведена по всем авансовым платежам за отчетный период. И после этого плательщик налога лишится права на налоговый вычет, так как он не был предъявлен (в декларации подобные вычеты по НДС) не заявлены.
Помимо этого, налоговая служба наложит штрафные санкции на плательщика налога за серьезное нарушение правил учета объектов налогообложения. Данный момент оговорен в ст.120 Налогового кодекса. За данное правонарушение будет наложен штраф, размер которого равняется 10000 рублям в том случае, если нарушение закона зафиксировано в одном отчетном периоде. Если налогоплательщик не отличался надежностью относительно правильного ведения налоговой документации и нарушил закон более 1 отчетного периода, то размер штрафных санкций утроится и составит до 30000 рублей.
Проводки при перечислении аванса у покупателя
Покупатель при перечислении аванса должен произвести следующие действия:
- Принять к вычету НДС, указанный в полученном от продавца авансовом с/ф;
- Выделить НДС по поступившим ТМЦ в счет произведенной ранее оплаты и направить его к вычету;
- Восстановить авансовый налог.
Для отражения операций с продавцами применяется сч.60, на котором обособленно учитываются авансовые перечисленные суммы, при этом можно открыть самостоятельный субсчет 60 ав, при этом на субсчете 60 р будут учитываться прочие операции с продавцами.
Проводки в бухучете выглядят следующим образом:
- Деб. 60 ав. Кред. 51 – перечислен аванс.
- Деб. 68 Кред. 60 ав – налог с предоплаты принят к вычету;
- Деб. 19 Кред. 60 р – выделен налог по полученным ТМЦ;
- Деб. 68 Кред. 19 – выделенный налог с поступлений принят к вычету;
- Деб. 60 ав Кред. 68 – восстановлен авансовый НДС;
- Деб. 60 р Кред. 60 ав – произведен зачет аванса.
Как правильно выписать
В счете-фактуре должны содержаться следующие обязательные данные:
- Дата составления документа и номер. Если нумерация слишком длинная, то можно указать только последние три цифры.
- Во второй и шестой строках нужно отметить данные покупателя и продавца: адрес, ИНН, КПП, наименование компании или ФИО, если речь идет о физическом лице.
- В пятой строке прописывается номер и дата платежного документа предстоящей поставки. Но если покупатель рассчитался с организацией не деньгами, а иными материальными ценностями, этот пункт можно опустить.
- Седьмая строка должна отражать название и код валюты платежа. К примеру, российский рубль обозначается числом 643.
- Восьмую строку нужно заполнять только в том случае, если компания участвует в государственных тендерах или аукционах и получила платеж по заключенному контракту.
Предназначение счетов-фактур на аванс
Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.
Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.
Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс
Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
- дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
- сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
- данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
- название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
- название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
- ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
- величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
- величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).
Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать на нашем сайте.
При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
Ответственность за неправильное оформление
В случае грубого нарушения в оформлении документа (к примеру, не проставлены обязательные реквизиты), последний будет считаться ничтожным. А если его нет, а авансовые средства от клиента были отправлены, налоговая проверка просто так это не оставит.
Есть бухгалтеры, которые игнорируют требования налогового законодательства к обязательному оформлению счета-фактуры на аванс по каждому поступившему предварительному платежу. Однако данные противозаконные действия обязательно будут выявлены уже при первой налоговой ревизии, которая всегда просматривает, чтобы по каждой предоплате от клиента имелась своя счет-фактура.
В случае выявления подобных нарушений налоговый инспектор доначисляет НДС по каждой авансовой сумме за налоговый период. Однако сам налогоплательщик уже не имеет возможности получить вычет, потому что не предоставил информацию.
Ст. 120 НК РФ предусматривает штраф с налогоплательщика за нарушение Правил ведения учета объектов налогообложения. За правонарушение в одном отчетном периоде взимается 10 тыс. руб., при повторном нарушении — до 30 тыс. руб.
Похожие записи: