Открытие обособленного подразделения в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Открытие обособленного подразделения в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Особенности обособленного подразделения

2. Налог на прибыль организаций

3. Организация на УСН открыла обособленное подразделение: как не перепутать с филиалом

4. Обособленное подразделение на упрощенке

5. Как сохранить право на применение УСНО при открытии подразделения организации?

6. Как налоговый орган узнает о том, наделено обособленное подразделение рассматриваемыми обязанностями или нет?

7. Декларация по транспортному налогу.

8. Бухгалтерская отчетность обособленного подразделения

9. «Упрощенка» и обособленное подразделение: что говорит суд

10. Нужно ли открывать расчетный счет обособленному подразделению

11. Куда платить налоги обособленным подразделениям: таблица

12. Постановка ОП на учет в ФСС

Цель простого ОП – обеспечить работу компании, часто связанную с коммерцией или оказанием услуг, в удаленном от головного предприятия месте, для развития или оптимизации бизнес-процессов. ОП не наделено полномочиями выполнять обязанности головного офиса или представительства. Регистрация обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не предусмотрена.

Особенности обособленного подразделения

Обратите внимание

На основании статьи 55 НК РФ обособленное подразделение не является юрлицом, соответственно не имеет своего ОГРН и ИНН. Руководство компании вправе решить, выделять ОП на отдельный баланс или оставить на общем. Исходя из этого решения, компания ведет бухгалтерский учет и сдает отчетность по всем ОП.

Решение о необходимости стационарной работы дистанцированно от местоположения основного предприятия принимает генеральный директор и отдает приказ о создании обособленного подразделения. В течение месяца с начала работы ставят в известность ФНС.

Бухучет можно вести отдельно, но отчетность головного предприятия обязательно включает информацию обо всех ОП. Однако каждое их них может открыть банковский счет.

Открытие обособленного подразделения в другом городе предусмотрено только для юрлиц – ООО, АО и прочих. ИП достаточно встать на налоговый учет по месту осуществления бизнеса.

Пунктом 7 ст. 226 НК РФ установлено, что сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у физического лица, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

То есть по общему правилу НДФЛ должен перечисляться отдельно по головной организации и обособленному подразделению. НДФЛ, относящийся к суммам дохода работников ОП, должен перечисляться по месту нахождения (месту постановки на учет) этого ОП.

ФНС России в письмах от 12.03.2014 N БС-4-11/4431@, от 03.08.2011 N АС-4-3/12547 разъяснила, что при перечислении НДФЛ за работников ОП следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному ОП с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ. Производить уплату налога централизованно, одним платежным поручением по месту нахождения головной организации как за работников головной организации, так и за работников ОП, по мнению ФНС, нельзя (письма УФНС по г. Москве от 28.04.2007 N 28-11/040726, от 01.07.2010 N 20-15/3/068888).

Налог на прибыль организаций

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены ст. 288 НК РФ.
Налогоплательщики — российские организации, в состав которых входят обособленные подразделения, производят исчисление и уплату:

сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в федеральный бюджет, — по месту нахождения головной организации без распределения этих сумм по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ);
сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, — по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли каждого обособленного подразделения (головной организации) (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Организация на УСН открыла обособленное подразделение: как не перепутать с филиалом

Теперь разберемся, в чем же разница между филиалом и обособленным подразделением.

Понятие «обособленное подразделение» раскрывается в статье 11 Налогового кодекса РФ. По сути – это любое подразделение, которое находится по иному адресу, чем адрес организации, указанный в ЕГРЮЛ, по месту нахождения которого создано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более 1 месяца и туда нанят сотрудник.

Понятие «филиал» разъясняется в статье 55 Гражданского кодекса РФ. Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (представление интересов и осуществление их защиты). Филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Обособленное подразделение на упрощенке

Обособленные подразделения бывают только у юрлиц. Что касается ИП, то они на упрощенке могут осуществлять деятельность сразу по нескольким адресам, не более того.

Открывая обособленное подразделение, организации следует руководствоваться нормами пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК. Данный подпункт содержит прямой запрет на применение УСН тогда, когда у организации есть филиалы.

Минфин также обращает внимание на то, что на упрощенке организация может открыть обособленное подразделение. Но если у него будет статус филиала, тогда применение УСН невозможно.

До того, как что-либо предпринять в рамках УСН, необходимо выяснить, что такое филиал и обособленное подразделение. Этот момент важен и в том случае, если у организации есть какие-либо подразделения, и она планирует перейти на УСН.

Чтобы разобраться в этом вопросе, обратимся к ст. 55 ГК (содержит определение «представительства» и «филиала») и ст. 11 НК (содержит боле объемное определение «обособленного подразделения»).

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ТФОМС и ФФОМС. Организации, применяющие упрощенную систему, в 2010 г. уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование (пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Помимо этого, в 2011 г. они начнут перечислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы на обязательное медицинское страхование.

Обособленное подразделение, которое находится на территории РФ, имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет вознаграждения сотрудникам, должно перечислять платежи самостоятельно (п. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). База по страховым взносам формируется из сумм выплат физическим лицам (п. 12 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). По итогам отчетных периодов представляется расчет по страховым взносам в курирующее отделение фонда.

Обратите внимание: обособленное подразделение, находящееся за границей, даже если оно выплачивает деньги работникам, само не перечисляет взносы. Это делает головная организация по месту своего нахождения (п. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Она же сдает соответствующие расчеты.

Как уплачивать взносы организации, обособленное подразделение которой самостоятельно рассчитывается с внебюджетными фондами, изложено в п. 13 ст. 15 Закона N 212-ФЗ. Из общей суммы страховых платежей нужно вычесть величину взносов, относящихся к подразделению, а разницу уплатить в бюджеты фондов по своему месту нахождения.

Взносы на случай травматизма и профзаболеваний. Напомним, организация регистрируется в ФСС по месту нахождения обособленного подразделения, если оно имеет свой баланс, расчетный счет и начисляет доходы физическим лицам. Такое подразделение должно самостоятельно определять и уплачивать взносы на случай травматизма по месту своего нахождения, а после отчетных периодов — отчитываться по форме-4 ФСС РФ.

Территориальное отделение ФСС присваивает подразделению регистрационный номер и в зависимости от вида деятельности устанавливает класс профессионального риска и размер страхового тарифа. Данные указываются в извещении о регистрации страхователя и уведомлении о размере страховых взносов. Взносы зависят от выплат, произведенных сотрудникам подразделения, и тарифа.

Как сохранить право на применение УСНО при открытии подразделения организации?

Применение специального налогового режима – УСНО – имеет ряд неоспоримых преимуществ, которые привлекают налогоплательщиков, но есть и ограничения, установленные гл. 26.2 НК РФ. Одно из них – запрет на применение УСНО организациями, имеющими филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В Налоговом кодексе нет понятий «филиал», «представительство», «дополнительный офис» (или аналогичных). В статье 11 НК РФ дано определение одному обобщенному понятию – «обособленное подразделение организации».

Основными признаками обособленного подразделения организации являются:

территориальная обособленность от организации;
оборудование стационарных рабочих мест по месту нахождения данного подразделения;
независимость от отражения факта создания обособленного подразделения в учредительных или других документах организации;
независимость от размера полномочий, которыми наделено это подразделение.

Отдельно скажем о рабочих местах обособленного подразделения. Для признания обособленного подразделения организации таковым рабочие места должны быть стационарными. На основании ст. 209 ТК РФ рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Для указанных целей рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Под оборудованностью рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение названных обязанностей.

Отметим, что законодательством не конкретизируются точное территориальное месторасположение подразделения и месторасположение головного офиса данного подразделения (Письмо Минфина России от 29.10.2015 № 03-11-06/62392). При этом территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации (Письмо Минфина России от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702). Соответственно, для целей применения УСНО не имеет значения, где находится обособленное подразделение организации: в одном субъекте РФ с головной организацией или в разных.

Таким образом, организация, открывающая обособленное подразделение, вправе продолжать применять УСНО только в том случае, если это обособленное подразделение не является филиалом. Налоговое законодательство не содержит отдельного понятия «филиал», в связи с чем на основании п. 1 ст. 11 НК РФ обозначенное понятие применяется в том значении, в каком оно используется в нормах гражданского права.

Понятие «филиал» дано в ст. 55 ГК РФ. Основные признаки филиала:

это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения;
филиал осуществляет все функции юридического лица или их часть, в том числе функции представительства;
он не является юридическим лицом;
филиал наделяется имуществом юридического лица, которое его создало;
он действует на основании положений, утвержденных юридическим лицом;
руководитель филиала назначается юридическим лицом и действует на основании его доверенности;
филиал указан в ЕГРЮЛ.

Как налоговый орган узнает о том, наделено обособленное подразделение рассматриваемыми обязанностями или нет?

Для этого с 2017 года введена обязанность сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий) (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Но данная норма действует только в отношении обособленных подразделений, созданных на территории РФ, которые наделяются полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц после 01.01.2017. Если обособленное подразделение не наделено соответствующими полномочиями, то никаких сообщений об этом в налоговый орган представлять не надо (письма Минфина России от 28.12.2016 № 03-04-12/78677, от 12.01.2017 № 03-15-06/679).

К сведению:

Форма «Сообщения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц» утверждена Приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@ «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при учете организаций и физических лиц в качестве плательщиков страховых взносов, а также порядка заполнения этих форм».

Если обособленное подразделение было создано до 01.01.2017, то эти данные в налоговый орган передает ПФР. Причем если организация имела обособленные подразделения, созданные до 01.01.2017, и они производили выплаты работникам, но в связи с изменениями законодательства организация лишила их таких полномочий с 01.01.2017, то необходимо уведомить налоговые органы о лишении всех обособленных подразделений соответствующих полномочий (Письмо ФНС России от 23.01.2017 № БС-4-11/993@).

Декларация по транспортному налогу.

Если на организацию, применяющую УСНО и имеющую обособленное подразделение, зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, то она является плательщиком транспортного налога.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; декларация по налогу также представляется в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств (ст. 363, 363.1 НК РФ). Место нахождения транспортного средства определено в ст. 83 НК РФ.

Транспортное средство можно поставить на учет в органах ГИБДД либо по месту нахождения головной организации (по месту государственной регистрации), либо по месту нахождения обособленного подразделения (пп. 24.3 приложения 1 к Приказу МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств»).

Следовательно, если, например, автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД по месту нахождения обособленного подразделения, то налог должен уплачиваться в бюджет по месту нахождения (регистрации) данного обособленного подразделения и туда же должна представляться декларация по транспортному налогу.

Бухгалтерская отчетность обособленного подразделения

Бухотчетность сдается по месту нахождения головной организации с учетом всех обособленных подразделений.

Организация на УСН открыла обособленное подразделение: как не перепутать с филиалом
«Упрощенка» и обособленное подразделение: что говорит суд
Правила налоговой безопасности для компаний на УСН при наличии обособленных подразделений

Необходимо быть осторожней при открытии обособленного подразделения при УСН, то есть у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. Существует риск утратить возможность применения данного спецрежима и доначисления налогов по общей системе.

Более того, «упрощенка» и обособленное подразделение у налоговиков сразу вызывает подозрение о применении схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды (т.е. ухода от налогов). Давайте разберемся, с чем это может быть связано.

Применение «упрощенки» позволяет снизить налоговую нагрузку на бизнес, а также облегчить и упростить ведение налогового и бухгалтерского учета. Однако есть ряд ограничений на применение УСН, среди которых, в частности, – наличие у организации филиалов.

Сложности связаны с тем, что в Налоговом кодексе РФ нет такого понятия как «филиал». Следовательно, у ИФНС есть простор для воображения, – что же можно отнести к этому понятию.

Важно!

Возможность применять «упрощенку» ограничена рядом критериев (по численности сотрудников, выручке, стоимости основных средств и т.д.). Подробно все ограничения по УСН изложены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ и в публикации нашего блога «Переход на УСН: ограничения для перехода на «упрощенку», рекомендации по применению и изменения по УСН в 2018 году».

Сейчас налоговики активно ищут все новые и новые схемы незаконного занижения налогов. В последнее время появился интерес к организациям, зарегистрированным в регионах с пониженной ставкой УСН и имеющим обособленные подразделения в других регионах. Такой интерес связан с тем, что пониженную ставку УСН применяет вся организация в целом, включая обособленное подразделение.

Риском является ситуация, когда открывается обособленное подразделение при УСН, и по факту все основные функции и деятельность компании осуществляет именно это обособленное подразделение. А головная организация существуют только для получения права на применение пониженной ставки.

Справочно

Региональными законами РФ могут быть установлены различные ставки налога для компаний и ИП, работающих на упрощенной системе налогообложения:

Для УСН-6 (объектом налогообложения являются доходы) ставка «упрощенного налога составляет от 1 до 6% в зависимости от вида деятельности.
Для УСН-15 (объектом налогообложения является разница между доходами и расходами) ставка налога может варьироваться от 5 до 15% в зависимости от вида деятельности.
Для вновь созданных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сферах (льгота действует два года с момента регистрации ИП) – 0%.

Для более наглядного понимания ситуации и возникающих рисков рассмотрим два примера с одинаковым условием и разными обстоятельствами (когда ООО на УСН открывает обособленное подразделение).

Условие: Головная организация зарегистрирована во Владимире. Занимается разработкой программного обеспечения и консультированием в этой области. Законом Владимирской области на данный вид деятельности установлена пониженная налоговая ставка – 5%. Организация имеет обособленное подразделение в Москве, которое, как мы уже знаем, применяет ту же ставку, что и головная организация.

Пример № 1. Весь штат компании оформлен в обособленном подразделении. На сайте в разделе «Контакты» указаны московские телефоны и адрес, нет никакого упоминания о том, что компания также представлена во Владимире. По факту, все сделки, которые были совершены от этого юридического лица, заключены в Москве, а соответственно, и вся выручка получена именно обособленным подразделением.

Очевидно, что такая структура организации бизнеса организована с одной целью – получение налоговой выгоды. Очень высок риск, что налоговая также «раскусит» такую схему.

Пример № 2. Весь управляющий и административный персонал компании оформлен в головной организации. Маркетологи, менеджеры, разработчики ПО и т.д. могут быть оформлены как в головной организации, так и в подразделении, в зависимости от реальных потребностей бизнеса.

На сайте в разделе «Контакты» указаны телефоны и адреса, как Владимирского, так и Московского офисов. Сделки совершаются в обоих офисах юридического лица, но от лица головной организации.

Так выглядит структура реально работающего бизнеса, когда организация на УСН имеет обособленное подразделение – обособленное подразделение открывается в связи с производственной необходимостью.

Итак, чтобы исключить риск подозрений в создании схемы для получения необоснованной налоговой выгоды в отношении компании, имеющей обособленное подразделение при УСН в другом городе, необходимо руководствоваться следующими правилами:

Головная организация должна осуществлять реальную деятельность: заключать договоры, иметь необходимые ресурсы для выполнения своих задач (офис, оборудование, сотрудников и т.д.).
Выручка, полученная в результате сделок, заключенных обособленным подразделением, может превышать выручку головной организации. Однако головная компания должна также активно учувствовать в коммерческой деятельности. Вне зависимости от того, где заключена сделка, она оформляется от лица головной организации (место заключения договора должно совпадать с местом нахождения головной организации), т. к. обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами.
Количество сотрудников в обособленных подразделениях может превышать количество сотрудников в головной организации, но весь управляющий персонал должен быть оформлен по месту нахождения головной организации.

Примеры регионов с пониженными ставками для организаций и ИП, применяющих УСН «доходы-расходы»:

Ставка 7% – установлена в Санкт-Петербурге (). Также есть возможность применять ставку 0% при соблюдении следующих условий:
— ИП впервые зарегистрировано с 1 января 2016 года;
— средняя численность работников не больше 15 человек;
— осуществление видов деятельности, предусмотренных следующими разделами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД): «Обрабатывающая промышленность», «Деятельность профессиональная, научная и техническая», «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (есть исключения).
Ставка 5% – действует в Севастополе по видам деятельности, связанным с образованием, сельским хозяйством, отдыхом и развлечениями и др. При этом выручка по этим видам деятельности должна быть не менее 70% (см. ).
Ставка 10% – действует в Москве по видам деятельности связанным со спортом, научными исследованиями и разработками, управлением эксплуатацией жилого/нежилого фонда и др. При этом выручка по этим видам деятельности должна быть не менее 75%. Подробнее о льготниках по «упрощенке» – в .

«Упрощенка» и обособленное подразделение: что говорит суд

Существует судебная практика по вопросу: можно ли открыть обособленное подразделение при УСН и не утратить при этом право на применение спецрежима.

Так, к примеру, Постановлением от 29.12.2014 № Ф09-8604/14 Арбитражный суд Уральского округа встал на сторону компании и подтвердил, что она имела обособленные подразделения, а не филиалы, а, соответственно, может и дальше применять «упрощенку». Также он постановил, что блокировка счета и требование налоговиков платить налоги по общей системе налогообложения незаконны.

Спор разгорелся, потому что, по мнению ИФНС, компания создала обособленные подразделения, которые осуществляли функции головной организации и, соответственно, являлись филиалами. А это значит, что налогоплательщик утратил право на применение упрощенки и должен был представить налоговые декларации по общей системе налогообложения.

Однако суд пришел к выводу, что в уставе налогоплательщика отсутствуют сведения о филиалах, а из представленных доказательств не следует, что созданные обособленные подразделения обладают признаками филиалов, определенными статьей 55 Гражданского кодекса. Следовательно, налоговиками не представлены достаточные доказательства, подтверждающие создание и наличие у компании филиалов.

Прежде чем вести разговор о возможности применять упрощенную систему фирмам, имеющим подразделение, совершенно самостоятельное, не зависящее от этой фирмы. Попробуем понять, чем данная структура отличается от филиала и/или представительства, и отличается ли вообще.

Филиалом называется такое подразделение фирмы, которое находится на другой территории, и осуществляет при этом те же функции, что и само юридическое лицо.

Представительством также называется подразделение фирмы. Оно тоже находится на другой территории, но выполняет те же функции и задачи, что и сама фирма, и при этом имеет право защищать юрлицо и представлять его интересы.

У налоговиков есть такое понятие, как «обособленное подразделение». Это не просто подразделение, территориально удаленное от самой фирмы (головного офиса), которое может представлять ее интересы, выполнять такие же, как и у самой фирмы функции. По месту его нахождения должны быть организованы рабочие места (даже если оно 1) на длительный срок (свыше одного месяца). И в этом случае подразделение — это более широкое понятие, и такая организация может применять УСН в качестве системы налогообложения.

Это означает следующее: если у компании будет удаленный магазин, склад или производственный цех, она может применять УСН.

Заметим, что в настоящее время, а если быть более точным, с 1 января текущего года, компании совсем не обязательно соблюдать такое условие как отсутствие филиалов, чтобы перейти на «упрощенку». Это ограничение было снято.

Нужно ли открывать расчетный счет обособленному подразделению

С ростом бизнеса организации расширяют территорию своего присутствия и открывают различные филиалы, представительства, обособленные подразделения (ОП) как в России, так и за ее пределами. Это позволяет лучше организовать управление на местах, быстрее реагировать на изменяющуюся ситуацию рынка и в итоге добиваться увеличения прибыли.

Законодательство не запрещает открыть отдельный счет для обособленного подразделения, но и не обязывает этого делать. Решать вопрос о том, может ли обособленное подразделение иметь свой расчетный счет (р/с), должны сами владельцы бизнеса. Для этого принимается решение о создании ОП и положение, регулирующее его деятельность.

Обособленное подразделение с расчетным счетом ведет отдельный баланс, что позволяет точнее организовать учет всех производимых операций и осуществлять взаимодействие с партнерами без участия головной организации. Открыть расчетный счет для ОП можно в любом банке, предлагающем услуги РКО. При этом нужно учитывать действующие тарифы, надежность кредитной организации, реальные потребности обособленного подразделения в конкретных услугах и множество иных факторов.

Куда платить налоги обособленным подразделениям: таблица

Налогооблажения	Уплата по местонахождению ОП	Уплата пл местонахождению головкой компании	Комментарии
НДС	перечисляемые налогоплательщиками	—	+	Пункт 2 ст. 174 НК РФ
перечисляемые налоговыми агентами	—	+	Пункт 3 ст. 174 НК РФ
НДФЛ	+*	+	п. 2 ст. 226 НК РФ * Не каждое подразделение вправе перечислять НДФЛ за «физика»
Страховой взнос	обязательная пенсионная, медицинская форма, социального страхования	+/-	+/-	ОП имеют право оплачивать страховой взнос, когда: имеются отдельные балансы; имеются расчетные счета; начисляются выплаты и иные вознаграждения в пользу гражданина. Когда ОП расположилось за пределами РФ, взнос оплачивают головные компании.
страхование от несчастного случая и профзаболевания	+/-	+/-
Налоги на прибыль	федеральное финансирование	—	+	п. 1 ст. 288 НК РФ
региональные бюджеты	+	+	п. 2 ст. 288 НК РФ
Единые налоги при УСН	—	+	п. 6 ст. 346.21 НК РФ
ЕНВД	—	+	п. 1 ст. 346.28 НК РФ
Налоги на имущественные ценности компаний	+/-	+/-	ОП оплачивают налоги, когда имущественные объекты выделены на отдельные балансы. Когда объекты недвижимого имущества расположились за пределами ОП и головных компаний, то налоги оплачивают по месторасположению объектов.
Транспортные налоги	Согласно местам регистрации ТС	п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ
Земельные налоги	Согласно местонахождению земельного участка	п. 3 ст. 397 НК РФ
Плата за загрязнение окружающей среды	Согласно местонахождению (регистрации) очагов загрязнений	п. 19 и 20 Порядка, утвержденного приказом Ростехнадзора от 05.04.07 г. № 204

Постановка ОП на учет в ФСС

оно не находится за границей;
имеет собственный расчетный счет;
начисляет и выдает зарплату.

Встать на учет в ФСС по месту нахождения подразделения необходимо в течение 30 календарных дней с момента создания ОП (подп. 2 п. 1 ст. 6 закона № 125-ФЗ).

Порядок регистрации и перечень представляемых документов определяется приказом Минтруда России от 29.04.2016 № 202н. В соответствии с пп. 6, 10 для получения уведомления о регистрации (приложение 1 к вышеуказанному приказу) в фонд по месту нахождения подразделения представляются:

заявление (форма утверждена приказом ФСС РФ от 22.04.2019 № 217);

справку из банка об открытии счета подразделения;
документ, подтверждающий, что подразделение начисляет выплаты физлицам (например, копию положения об обособленном подразделении, где указано соответствующее полномочие).

Копии могут быть бумажными или электронными.

Всю прочую информацию фонд получает из ИФНС и других подразделений соцстраха в порядке межведомственного обмена.

В течение 3 рабочих дней со дня получения документов ФСС поставит организацию на учет с последующим уведомлением (п. 14 приложения 1 к приказу № 202н).

При открытии обособленного подразделения юрлицу на УСН необходимо убедиться в отсутствии у этого подразделения всех признаков филиала во избежание потери права применения упрощенки. В остальном правила постановки на учет, уплаты налогов и сдачи отчетности по обособленным подразделениям не отличаются от правил, установленных для иных систем налогообложения.

Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice