Пройдите сверку с ФНС в Экстерне до конца 2022 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пройдите сверку с ФНС в Экстерне до конца 2022 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Обратите внимание на графу 3 «Данные заинтересованного лица»: при наличии разногласий впишите свою сумму рядом с данными налогового органа. Например, в третьей строке «Поступил ЕНП» ФНС указывает 20 000 р., а вы перечислили 30 000. Значит, рядом с суммой налогового органа вы вписываете свою, заверяете документ подписью и проставляете дату.

Если сальдо по налогам вызывает вопросы, то вам предстоит занимательный квест по поиску расхождений. Начинать следует с обращения в налоговый орган по месту постановки на учет. Вы можете потребовать уточнений или провести полноценную сверку. В первом случае, согласно разъяснениям ФНС, можно направить запрос в произвольной форме. И получить какие-то первоначальные пояснения, которые предопределят дальнейшие действия. Во втором случае можно сразу затребовать данные от ФНС в виде одного из трех документов:

• Справки о состоянии расчетов (по форме КНД 1160082) – она отображает наличие переплаты или задолженности в разрезе каждого налога и может оказаться малоинформативной в случае наличия многочисленных расхождений.
• Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам и пеням (по форме КНД 1160070). Он содержит детальную информацию в разрезе налогов и сборов и позволяет определить, перечислены ли необходимые суммы в бюджет, не образовался ли долг, не начисляются ли штрафы и пени. Крупным организациям рекомендуется начинать поиск расхождений именно с этого документа.
• Выписки операций по расчетам с бюджетом (по форме КНД 1166107), которая содержит перечень операций из карточки налогоплательщика за определенный период. Она позволит отследить расхождения по конкретным начислениям и платежам. Поможет при небольших объемах или в случае, если имеются обоснованные подозрения об источнике расхождений.

Как узнать, есть ли долги

В строке 4 раздела I указывается сумма, которая распределена в уплату конкретных налогов, взносов, сборов. Эта строка «пополняется» за счет перечисленных вами на ЕНС и указанных по строке 3 сумм в день уплаты налогов, сборов, взносов.

Если все в порядке, сумма из строки 4 должна совпадать с начисленной суммой за минусом уменьшений из строки 2. Если сумма окажется меньше, на ЕНС не хватило денег в уплату налогов.

Обратите внимание

Чтобы получить ту или иную справку, необходимо подать заявление. Форма заявления единая, она утверждена приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@. При заполнении заявления нужно указать соответствующий код: 1 – о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; 2 – об исполнении обязанности по уплате; 3 – о принадлежности суммы, перечисленной в виде ЕНП.

В ИФНС можно запросить справку о сальдо ЕНС

ФНС России также разработала форму справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого остатка по индивидуальному налоговому счету налогоплательщика.

Заменяет справку о состоянии для расчета налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов,

Итак, по вашему запросу ИФНС обязана предоставить:

• справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого баланса ЕНС;

• свидетельство о праве собственности на суммы, перечисленные в качестве ЭПП;

• справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, процентов.

Первые две справки будут выданы в течение 5 дней со дня запроса, а справка об исполнении обязанности по уплате налоговых платежей — в течение 10 дней (п. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Федерация).

Чтобы получить какой-либо сертификат, необходимо подать заявку. Форма заявления единая, утверждена приказом ФНС России от 14 ноября 2022 г. № ЭД-7-19/1086@.

Расшифровка электронного акта сверки с налоговой:

1. Первый раздел (краткая форма акта) предназначен для списка проведенных платежей в ФНС по состоянию на день сверки. Если плательщик не согласен с каким-либо пунктом, то напротив графы со спорным платежом он указывает свою сумму. Эта сумма проставляется в отведенном поле «Отметка о расхождении».
2. Второй раздел (полная форма акта) заполняется после возврата налогоплательщиком акта с расхождениями по платежам. В нем информация по каждому платежу предоставлена более подробно. Указывается сальдо на начало периода, проведенные за период платежи, сальдо на конец рассматриваемого периода.

Как читать второй раздел акта сверки, и для чего предназначены поля:

• Для заполнения полных данных по ИФСН и налогоплательщику.
• Для указания пунктов расхождения.
• Для записи итогов по сверке.
• Для внесения объяснений по расхождению.

И первый, и второй разделы составляются по каждому виду налогов и КБК раздельно.

Как провести сверку с инспекцией по расчетам с бюджетом

Организация, выступающая в роли инициатора сверки, составляет акт в двух экземплярах, заверяет его печатями, а также подписями директора и главного бухгалтера, затем направляет оба экземпляра второй стороне. Контрагент при получении акта проверяет отражённые в документе операции и вносит в него собственные данные. Руководитель предприятия и бухгалтер подписывают акт и ставят на нём печать организации. Затем один экземпляр отправляют инициатору сверки, а другой оставляют в бухгалтерии.

Распечатанный акт передаётся контрагенту лично или по почте, а также через курьерскую службу. Так происходит документооборот при передаче акта в бумажном виде.

Передача электронного акта сверки осуществляется в рамках неформализованного документооборота. Процесс происходит в следующем порядке: организация формирует документ (он может быть в формате doc, pdf, xlsx, jpg и др.), подписывает его электронной подписью и передаёт контрагенту через оператора ЭДО, по электронной почте или иным способом через интернет.

• Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (КНД 1160070):
  • позволяет контролировать расчеты с бюджетом;
  • помогает избежать штрафов, недоимок и переплат;
  • нужен для составления отчетности за квартал, полугодие или год;
  • необходим для проверки данных перед снятием с учета в налоговом органе.
• Выписка операций по расчетам с бюджетом (КНД 1166107):
  • позволяет проверить, не расходятся ли данные внутреннего учета налогоплательщика с НИ;
  • помогает принять дела у предшественника.
• Перечень налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности (КНД 1166108):
  • позволяет контролировать отправку отчетности;
  • помогает принять дела у предшественника.
• Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (КНД 1160080):
  • позволяет проверить, нет ли задолженности перед бюджетом, выявить недоимки/переплаты по налогам и сборам;
  • помогает контролировать расчеты с бюджетом.
• Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (КНД 1120101):
  • позволяет узнать, есть ли задолженность перед налоговым органом;
  • необходима для получения кредита, лицензии или участия в тендере.

Как посчитать отчисления на социальные нужды в 2017 году

Налог на животных в России в 2018 году

Налогообложение выходного пособия при увольнении

Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2017

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 (пример заполнения)

Прохождение сверки с ИФНС возможно как по инициативе инспекции, так и по желанию налогоплательщика. Регламент, по которому проводится как сверка ИП с налоговой, так и сверка организаций с ИФНС, утвержден приказом ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444.

Когда и каким образом можно запросить налоговую сверку и как оформляются ее результаты – об этом расскажем в нашей статье.

Получив заявление налогоплательщика, в течение 5 рабочих дней инспекторы оформляют результаты сверки специальным актом и передают его налогоплательщику лично, либо по почте. На заявление о сверке, поданное электронно, акт из налоговой поступит только в электронном виде.

Действующая форма акта сверки с налоговой, образец которого прилагается ниже, утверждена приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685 и применяется с 27.01.2017 г. Акт состоит из титульного листа и разделов 1 и 2, содержащих результаты сверки. Разделы формируются по каждому налогу, страхвзносу и сбору отдельно, согласно присвоенному им КБК.

Если показатели, отраженные в акте, не вызвали у налогоплательщика возражений, в разделе 1 нужно указать «Согласовано без разногласий». При наличии расхождений со своими данными, в графе 4 раздела 1, возле сумм, вызывающих возражение, нужно проставить свои цифры, а в конце раздела 1 написать «Согласовано с разногласиями». Если акт с расхождениями будет подписан без указания на их наличие, это означает, что данная задолженность налогоплательщиком признана.

В разделе 2 акта сверки ИФНС (графа 2) и налогоплательщик (графа 3) по своим данным отражают сведения о недоимках и переплатах. Так, положительное сальдо в акте сверки с налоговой означает, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу, страхвзносу и т.п. Переплата может возникнуть, например, при уплате авансовых платежей до того, как сдана декларация по налогу, или если в платежке ошибочно была указана большая сумма налога, чем начислено, и т.п.

Наличие отрицательного сальдо в акте сверки с налоговой говорит о недоимке, которая возникла, например, при неуплате налога, или неверном заполнении реквизитов платежного поручения, в результате чего в ИФНС налоговые платежи не поступили.

Оформление разногласий невозможно при получении электронного акта сверки, поскольку он предназначен лишь для ознакомления налогоплательщика с состоянием его налоговых расчетов, и возврату в ИФНС не подлежит (п. 2.22 приказа ФНС от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196).

При отсутствии расхождений сверка расчетов с налоговой считается завершенной, налогоплательщик и должностное лицо ИФНС подписывают акт, оставляя себе по одному экземпляру.

При наличии разногласий следует выяснить их причины, которыми могут быть:

• ошибки налогоплательщика при оформлении платежных документов на перечисление налоговых платежей, либо при отражении налогов в учете,
• ошибки налоговиков, допущенные при внесении в карточку налогоплательщика данных по расчетам с бюджетом.

Налогоплательщику для устранения расхождений нужно предоставить в ИФНС подтверждающие документы (выписки банка, копии платежек, квитанций и т.п.). При ошибке по вине налоговой, в соответствующий отдел направляется служебная записка, а на исправление отводится не более 5 рабочих дней. На основании уточненных данных, в течение 3 дней формируется и подписывается новый акт сверки.

Таким образом, срок сверки и оформления акта при отсутствии разногласий составляет не более 10 рабочих дней, а если расхождения имеются – не более 15 рабочих дней.

Сверка расчетов с бюджетом: на что обратить внимание

По справке о состоянии расчётов вы проверите, есть ли вообще долг или переплата.

В первом столбце указано название налога, по которому вы сверяетесь. Информация о долгах и переплатах содержится в столбцах 4 — по налогу, 6 —по пеням, 8 — по штрафам:

• 0 — никто никому не должен, можно вздохнуть спокойно.
• Сумма с плюсом — у вас переплата.
• Сумма с минусом — вы должны налоговой.

Почему в справке возникает переплата?

1. Вы действительно переплатили и теперь можете вернуть эти деньги из налоговой или зачесть как будущие платежи.
2. Вы заказали справку до подачи годового отчёта по УСН. В этот момент налоговая ещё не знает, сколько вы должны заплатить. Она поймёт это из декларации за год. До сдачи декларации ежеквартальные авансы по УСН числятся как переплата, а потом налоговая начисляет налог и переплата пропадает. Поэтому переплата в размере авансов по УСН в течение года — ещё не повод бежать в налоговую за возвратом денег.

Если вы увидели в справке непонятные долги или переплаты, понадобится выписка операций по расчётам с бюджетом, чтобы выяснить причину их возникновения.

1. Сальдо на 1 января показывает ситуацию по расчётам с налоговой на начало года. Действует то же правило, что и в справке: переплата указывается с плюсом, а долг — с минусом.
2. Кроме расчётов по налогу в выписке есть сведения по пеням и штрафам. Для удобства они сгруппированы по видам.
3. Список операций делится на «Уплачено» и «Начислено по расчёту».

   «Уплачено» — ваши платежи в налоговую. «Начислено по расчёту» — налог, который вы должны заплатить. Чаще всего, начисления появляются после сдачи декларации. По ней налоговая узнаёт, когда и сколько вы должны заплатить, и заносит эти сведения в базу.

4. Ваши платежи попадают в столбец «Кредит», а начисленный налог — в столбец «Дебет».
5. В разделе «Сальдо расчётов» подводятся итоги по долгу или переплате. Если у вас переплата 30 000 рублей, то после начисления налога 5 000 рублей остаётся 25 000 рублей переплаты.
   «Сальдо расчётов» разделяется на два столбца: «По виду платежа» и «По карточке расчёты с бюджетом».

   В первом вы видите долг или переплату по конкретному платежу — только налогу, пене или штрафу. Во втором — общий итог по всем платежам. Например, по налогу переплата 30 000 рублей, а по пеням долг 1 000 рублей. Поэтому на начало года переплата по налогу составляет 30 000 рублей, а общая переплата по всем платежам — 29 000 рублей.

6. В раздел «Расчёты будущих периодов» попадает налог, который вы должны заплатить позже. Например, вы сдали декларацию по УСН в феврале. Налоговая сразу занесла в базу налог, который нужно заплатить по этой декларации. Но срок уплаты налога за год наступает позже — 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП.

   Поэтому начисленный налог попадает в отдельный раздел «Расчёты будущих периодов». Как только настанет срок уплаты налога, начисленная сумма из этого раздела появится в общем списке операций.

7. Документ — вид, номер, дата, отчётный период. Здесь можно посмотреть, на основании какого документа появилась запись в налоговой или проще — строка в выписке.

   РНалП — расчёт налога первичный, то есть декларация по УСН. На основании декларации вам начисляют налог — ту сумму, которую вы должны заплатить в бюджет. ПлПор — платёжное поручение, банковский документ о том, что вы перечислили деньги в налоговую.

Если у вас есть долг, первым делом, проверьте, все ли ваши платежи (операции с типом «Уплачено») содержатся в выписке. Обнаружили, что платежей не хватает, хотя всё платили вовремя, — берите платёжки об уплате налога и несите в налоговую, чтобы разобраться. Если ошибок нет, но вы остаётесь должны государству, придётся доплатить налог.

Это выписка по УСН. У предпринимателя на начало года была переплата, потом:

• в апреле он платит 6 996₽, итого переплата — 71 805₽.
• 3 мая подаёт декларацию и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату: 71 805 – 4 017 – 28 062 – 8 190 = 31 536₽.
• появляется операция с описанием «уменьшено по декларации». Это значит, что основные расходы предприниматель понёс в конце года, поэтому в течение года ему начислили слишком много налога. Поэтому начисление уменьшают на 10 995₽. Тот нечастый случай, когда декларация не добавляет обязательств, а наоборот.
• в июле он платит авансовый платёж за полугодие 2018 года и переплата на момент запроса выписки у него — 52 603₽.

Сверку с налоговой проводите регулярно, чтобы держать расчёты с государством под контролем и сразу узнавать, если что-то пойдёт не так.

Статья актуальна на 26.02.2019

ИФНС согласно утвержденному Регламенту может инициировать сверку отчислений компаниями в бюджет:

• Ежеквартально для предприятий – крупных хозяйственных субъектов для конкретной инспекции;
• Если ваша компания изменила юридический и физический адрес. И предприятие должно сменить ИФНС;
• Ликвидации компании или ее банкротство.

Сверка может проводиться по инициативе хозяйствующего субъекта. Для этого необходимо направить письмо в налоговые органы, о необходимости проведении сверки с указанием календарного периода сверки.

Важно знать! В период сверки законодательно не имеет ограничений, тем ни менее инспекторы налоговых органов, чаще всего проводят сверку за последние три года работы компании.

Отражение расчетов с бюджетом по правилам бухучета

Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. В то же время предусмотрен особый подход к отражению в отчетности сумм по расчетам с банками и бюджетом: такие суммы должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Указание в бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается, о чем сказано в п. 74 упомянутого выше нормативного документа. Как трактовать данное правило и применять его на практике?

Вспомним, что все записи в бухгалтерском учете составляются на основании первичных документов. Организация отражает расходы в виде начисленных налогов (одновременно формируется задолженность перед бюджетом) на основании чаще всего бухгалтерских справок (налоговая декларация, определение которой дано в п. 1 ст. 80 НК РФ, не рассматривается в качестве первичного учетного документа). Операции по уплате налогов в бюджет подтверждаются банковскими документами.

Решение налогового органа по результатам налоговой проверки, требование об уплате налога не расцениваются в качестве первичных документов, на основании которых налогоплательщик обязан доначислить налог. Эти документы, исходящие от проверяющих, отражают их оценку налоговых обязательств компании. Если налогоплательщик согласен с трактовкой проверяющих, значит, его первоначальная оценка фактов хозяйственной жизни была ошибочной, соответственно, ошибку необходимо исправить в общем порядке. Если же налогоплательщик полагает, что его позиция верна, у него нет оснований вносить корректировки в учет. Акт сверки расчетов с налоговой инспекцией также не рассматривается как первичный документ, основание для составления записей в учете.

То обстоятельство, что налоговое законодательство допускает согласование акта сверки расчетов по налогам с расхождениями, дает основание сделать вывод: суммы по расчетам с бюджетом в бухгалтерской отчетности налогоплательщика могут быть не тождественны данным налогового органа. Исходя из того что подписание акта сверки без разногласий может стать доказательством против налогоплательщика, в учете начислять налог (составлять проводку по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам») не нужно, если организация намерена оспаривать взыскание налога.

Когда проводится сверка расчетов с ИФНС

Провести сверку расчетов — значит сопоставить данные организации по уплате налогов, взносов, штрафов, пеней и процентов с данными налоговой. Эта процедура помогает обнаружить задолженность или переплату и исправить ошибки в учете.

Инициировать сверку может как налоговая инспекция, так и сам налогоплательщик. Иногда сверка начинается автоматически, например, когда налогоплательщик запрашивает возврат или зачет излишне уплаченных сумм. Раньше сверка была обязательна при ликвидации бизнеса и смене ИФНС, но с 2019 года это требование отменено.

Мы рекомендуем проводить сверку регулярно, даже если вы уверены, что никаких долгов за вами нет. Нельзя исключить ошибки в платежных поручениях, системные сбои и другие непредвиденные ситуации. Сверяйтесь с ИФНС хотя бы при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

Сальдо задолженности в пользу кто кому должен

Во внешней торговле это разность между страновым экспортом и импортом. С помощью анализа платежного баланса можно анализировать плавающие курсы валют РФ и определять давление на курс национальной валюты. В платежах – разность между оплаченными и полученными от контрагентов суммами.

В квитанциях на оплату услуг ЖКХ – это остаток (то есть переплата с предыдущего месяца) по лицевому счёту квартиры.

Что такое сальдо в бухгалтерии простыми словами Как уже говорилось выше, для бухучёта данное понятие носит едва ли не сакральное значение.

Важно Отражая разность между дебетом и кредитом счетов, сальдо может быть и на левой, и на правой стороне счёта.

Напомним, что правая сторона – это кредит, показывающий поступления на счет, когда он пассивный и расход, когда счет активный.

Левая сторона – это дебет, где наоборот, поступления отображаются, когда счет активный, а расход, когда счет пассивный.

Данные параметры имеют значение для того, кто формируется проверочный документ.

• Так, для того, кто издает акт сверки, обычно дебетовая (левая табличная) часть будет означать отгрузки.
• Кредитовая сторона будет закрывать данные левой части оплатами от потребителя товаров, услуг. Соответственно, для другой организации, кредитовая часть «перевернется» в левую, а для встречающей опять же в правую. Соответственно, закрытие задолженности будет происходить отгрузками.

Что такое дебет, расскажет это видео:

Чтение акта сверки целесообразно начинать с самого начала. Если планируется беглая проверка, формируется аналогичный акт и проверяется свернутое.

Не помешает проверить остатки и в разрезе дебета и кредита. Свои данные, полученные от оппонента, будут в правой части акта. При наличии расхождений в дебетовой или кредитовой табличных частях, необходимо выверить каждую отгрузку (оплату).

Дебет и кредит в акте сверки

Удобство и скорость выполнения таких действий напрямую зависит от инструмента, которым пользуется бухгалтерия.

• Если учет ведется вручную, для формирования дебетовой части используются сведения по принципу «нам должны».
• Для кредита берутся данные по контрагенту.

При формировании акта сверки необходимо не только указать отгрузки и оплаты в разрезе дат, но и подвести итоги, а также указать общий остаток задолженности а конец выбранного отчетного периода.

Акт сверки форма положительное сальдо что означает

Важно

Представляет сумму начального сальдо и оборотов за период Для определения конечного сальдо при сверке расчетов необходимо прибавить к начальному остатку оборота одной стороны счета и из полученного итога вычесть результат оборота противоположной стороны.

Универсальная формула нахождения конечного сальдо выглядит так:Если начальное сальдо находится дебетовой части счета, то знак его положительный и отрицательный при нахождении показателя в кредитовой части. Образец акта разногласий к акту сверки Дебет и кредит Что отображать в акте сверки по дебету и кредиту? В первую очередь, следует определить счета, по каким в учете отображаются факты сотрудничества с контрагентом.

Если организация составляет акт сверки с покупателем, то в документе отображается движение по счету 62, то есть реализация – Дт62 Кт90. По кредиту отражается оплата реализованного товара – Дт50,51 Кт62.
Затем ставятся подписи и печать организации. В случае расхождений указывается ошибка со ссылкой на подтверждающие документы. Заполненный акт передается инициатору сверки. Для чего он нужен Необходимость использования акта сверки взаиморасчетов меж партнерами обусловлена, перво-наперво, соблюдением достоверности учета при длительном сотрудничестве. Периодическая сверка помогает вовремя обнаружить даже незначительные ошибки, которые медленно, но все же искажают учет. Кроме того существуют основания и помимо долгого партнерства, например:

• возможность получения отсрочки платежа в будущем;
• широкий ассортимент продукции;
• высокая стоимость товаров;
• проведение ежегодной инвентаризации;
• проверка расчетов для предоставления отчета вышестоящему руководству.

Периодичность проведения сверки организация также утверждает самостоятельно.

Налоговая обязана провести сверку и составить акт

В НК нет оснований для отказа в сверке, поэтому ИФНС обязана провести сверку по заявлению налогоплательщика (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК).

Налоговая инспекция обязана по заявлению организации или ИП выдать акт сверки о принадлежности сумм, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП либо не на ЕНП (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК).

Заметим, что запросить акт сверки можно в любое время (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК). А максимальный период сверки неограничен (решение ВС от 11.08.2022 № АКПИ22-468).

Срок формирования акта сверки – не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумаге и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде. Основание – письмо ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@.

Вместо заявления в ИФНС можно подать электронный запрос в рамках услуги по информированию налогоплательщиков в электронной форме. В ответ на запрос инспекторы пришлют акт сверки для информирования.

Однако в нем нельзя указать расхождения (поскольку он для информирования). Если не согласны с актом – нужно подать именно заявление о сверке, а не запрос.

Что делать, если есть разногласия с ФНС

Если сведения в полученном из ИФНС акте сверки не совпадают со данными учета налогоплательщика, то можно заявить соответствующие разногласия. Для этого нужно проставить отметку «с разногласиями» в поле «Согласовано» раздела 1 акта. А в графу 4 раздела 1 внести данные своего учета (в части расхождений). После чего подписать акт (раздел 1) и передать его в ИФНС.

Получив акт с разногласиями, налоговики должны провести дополнительную проверку. По ее результатам они заполнят раздел 2 акта (графу 2 «Данные налогового органа») и вновь отдадут документ налогоплательщику. Если расхождения устранены, то он должен проставить соответствующую отметку в конце этого раздела, подписать акт (раздел 2) и направить его в ИФНС.

Если же расхождения остаются, то налогоплательщик вносит свои данные в графу 3 «Данные заинтересованного лица» раздела 2. Там же он отражает предложения по устранению расхождений. После чего подписывает акт (раздел 2) и направляет документ в инспекцию. К такому акту можно приложить копии подтверждающих документов. Если ИФНС примет предложения налогоплательщика, то будет оформлен новый раздел 1 акта. Его надо будет снова подписать, но уже с отметкой «без разногласий». Если же налоговики не согласятся с предложениями налогоплательщика, то решать разногласия придется уже в вышестоящем налоговом органе или в суде (при необходимости).

Какие документы нужны для составления акта сверки с налоговой

Для составления акта сверки с налоговой необходимо представить определенный пакет документов. В первую очередь это отчеты о доходах и расходах за последние несколько лет. Данные отчеты могут быть представлены в разных форматах: бумажные или электронные.

Кроме отчетов о доходах и расходах, необходимо предоставить налоговым органам сведения о выплаченных заработных платах. Эти сведения могут быть представлены в виде налоговых деклараций, квитанций о выплате заработной платы или других подтверждающих документов.

Также важным документом для составления акта сверки с налоговой является удостоверение личности. Это может быть паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

Иногда для правильного составления акта сверки с налоговой может потребоваться дополнительная информация, например, сведения о недвижимости или о банковских счетах. В таком случае налоговые органы могут запросить соответствующие документы у налогоплательщика.

Все предоставляемые документы должны быть достоверными и подтверждать заявленные в отчетах и декларациях доходы и расходы. Только в этом случае акт сверки с налоговой будет составлен правильно и не вызовет дополнительных вопросов со стороны налоговых органов.

Три ситуации, когда сверка поможет в споре

Проведение сверки может стать весомым аргументом в споре с налоговиками. Существует множество примеров из практики, когда суды отказывали организации в возврате переплаты по той причине, что компания не осуществила сверку расчетов с налоговым органом. Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 29.04.2013 № Ф09-3830/13 суд сослался на недоказанность переплаты налога. Приведем примеры, когда наличие акта сверки поможет выиграть судебное разбирательство.

Ситуация первая: в результате сверки расчетов выявлена переплата, которая не отражена в карточке расчетов с бюджетом.

Акт совместной сверки является одним из оснований для возврата (зачета) плательщику излишне уплаченных налогов. На это указал суд Западно-Сибирского округа в постановлении ФАС от 14.09.2012 № А46-20/2012. В данном деле общество после сверки обратилось с заявлением о зачете налогов, но инспекция отказала, так как по карточке лицевого счета никаких лишних сумм за фирмой не числилось. Однако, по мнению суда, ссылка инспекции на выписку по карточке лицевого счета не доказывает отсутствие переплаты. Поскольку такие выписки «носят односторонний характер, являются внутренними документами налогового органа и в отсутствие иных документов, подтверждающих недоимку, не отражают объективного состояния расчетов с бюджетом».

Ситуация вторая: по результатам сверки выявлена переплата, с момента возникновения которой прошло более трех лет.

Заявление в инспекцию о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). При этом плательщик может обратиться непосредственно в суд с иском о возврате переплаты в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать о ее наличии (п. 3 ст. 79 НК РФ). Как отмечено в постановлении Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 № 17372/09, этот момент нужно определять с учетом оценки совокупности всех обстоятельств, имеющих значение для дела.

В частности, суды должны проанализировать причины, по которым плательщик допустил переплату налога. Понять, была ли у него возможность правильно исчислить налог, а также выяснить другие обстоятельства, которые могут быть учтены в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным. Таким обстоятельством может служить акт взаимной сверки расчетов. Тогда именно с его даты следует исчислять трехлетний срок на обращение в суд за защитой своего нарушенного права.

Эта позиция с успехом применяется арбитражными судами (постановления ФАС Центрального округа от 11.07.2013 № А48-1772/2012, Московского округа от 29.07.2013 № А40-105774/12-20-553). Отметим, что к ней прислушалась и налоговая служба. Письмо ФНС России от 12.08.2011 № СА‑4-7/13193@, направленное для использования в работе нижестоящим налоговым органам, содержит ссылку на указанное постановление ВАС РФ.

Обратите внимание: доказать, что о переплате плательщик узнал из акта сверки, удается не всегда. О том, что фирме и до сверки было о ней известно, могут сказать:

• данные деклараций по НДС с суммами налога к возмещению (Определение ВАС РФ от 01.10.2012 № ВАС‑12065/12);

• сведения уточненных деклараций, поданных из-за неправильного первоначального исчисления налога в результате ошибок в ведении учета (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.06.2013 № А81-3423/2012);

• заявления о зачете переплаты (постановление АС Московского округа от 24.09.2014 № Ф05-10387/14);

• ранее проведенные сверки по филиалам (Определение ВС РФ от 10.11.2014 № 306-КГ14-3441);

• уклонение от сверки по предложению инспекции (постановление АС Северо-Западного округа от 16.12.2014 № А56-13242/2014).

Наличие акта сверки расчетов может помочь выиграть спор о подтверждении переплаты и по страховым взносам. Закон № 212-ФЗ содержит положения, аналогичные существующим НК РФ о сроке подачи заявления и возврате переплаты. Возврат возможен:

• органом контроля, если заявление плательщик подал в пределах трехлетнего срока с даты ее уплаты (ч. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ);

• судом, если будет установлено, что с момента, когда плательщик о ней узнал, прошло менее трех лет (ч. 6 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Похожие записи:

• Согласие супруга на продажу земельного участка
• Кому положена льгота на электроэнергию?
• Как подтвердить гражданство РФ у несовершеннолетнего ребенка