Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль в Турции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Турецкая налоговая система имеет свои особенности и нюансы, которые важно знать для успешного ведения бизнеса или проживания в стране. Нужно помнить о различных ставках, порядке исчисления и уплаты налогов, а также соблюдать обязанности налогоплательщика, предусмотренные для резидентов и нерезидентов.
Пример на практике: как считать налог с роялти для материнской компаний из России
Предположим, компания-нерезидент из России (материнская компания) выставила счет турецкой компании на выплату роялти. Что нужно сделать:
Шаг 1. Определить характер дохода.
Сначала мы квалифицируем доход — например, это оказание услуг или роялти — плата за ноу-хау. После того, как определим характер счета, смотрим, что говорит местное налоговое законодательство Турции об этом доходе.
В нашем примере сосредоточимся на роялти. Согласно турецкому налоговому законодательству, платежи, которые будут производиться в пользу юридических лиц-нерезидентов в обмен на выплаты роялти, будут облагаться налогом у источника по ставке 20%.
Шаг 2. Изучить Соглашение об избежании двойного налогообложения.
Важно изучить Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTT) между Турцией и страной, в которой находится нерезидент.
Если есть DTT, смотрим, преобладает ли DTT для более низкой ставки на этот вид дохода.
В нашем случае существует ДИДН между Турцией и Российской Федерацией. Согласно этому документу, налогообложение лицензионных платежей в стране происхождения (т. е. в Турции) не может превышать 10%.
Шаг 3. Рассчитать налог.
Допустим, турецкий филиал должен выплатить российской материнской компании 3,3 млн турецких лир. С этого платежа у источника удерживается налог в размере 10%. Мы должны получить сумму роялти с учетом этих 10% — 3,7 млн лир.
Шаг 4. Начислить обратный НДС.
Наконец, мы начисляем обратный НДС на валовую сумму, так как это — фактические расходы филиала турецкой компании на оплату роялти (чистый платеж + налог).
3,7 млн турецких лир x 20% НДС = 740 тыс. турецких лир. Итого, 4,44 млн лир.
Это не должно выглядеть так, будто мы платим налог (обратный начисленный НДС) сверх налога. ВМЕСТО этого мы платим обратный начисленный НДС сверх общей стоимости роялти филиалу. 10% от общей стоимости идет в налоговую инспекцию и остальные 90% — в пользу российской компании.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Турцией позволяет засчитывать турецкий налог, уплаченный в качестве налога у источника, в счет корпоративного налога, который подлежит уплате российской компанией.
Коротко о главном
Возможные выводы или рекомендации для лиц, планирующих жить или вести бизнес в Турции, включают следующее:
- Изучите турецкую налоговую систему и законодательство, прежде чем начать вести бизнес или жить в стране.
- Обратитесь за помощью к профессионалам в области налогового консультирования, которые смогут помочь вам разобраться в тонкостях налогового законодательства.
- Учтите, что обязательства могут отличаться для резидентов и нерезидентов, а также для физических и юридических лиц.
Цифровые кочевники, которые работают на зарубежные компании, фрилансеры, сотрудники турецких фирм, инвесторы, которые сдают недвижимость в аренду – все платят подоходный налог по единой прогрессивной шкале.
Пример.
Если вы живете в Турции и являетесь ее налоговым резидентом, но работаете на зарубежную компанию, то вы платите налог не только по месту получения дохода, но и в Турции. Однако в большинстве случаев применяются договоры об избежании двойного налогообложения, поэтому уплаченный в другом государстве налог засчитывается.
Ставка растет вместе с доходом:
- 15% — на доход до 32 000 TRY, что примерно составляет $1700 на февраль 2023 года;
- 20% — на доходы в промежутке от 32 000 TRY до 70 000 TRY (от $1700 до $3700 соответственно);
- 27% — на доходы от 70 000 TRY до 250 000 TRY (от $3700 до $13200);
- 35% — на доходы от 250 000 TRY до 880 000 TRY (от $13200 до $46500);
- 40% — максимальный порог, который применяется ко всем доходам свыше 880 тысяч лир.
Расходы на экспертизу
Выдается она в лицензированных компаниях Учреждения Банковского Регулирования и Надзора(Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu),а также Совета Капитального Рынка(Sermaye Piyasası Kurulu).Данная процедура тоже платная и стоимость ее составит 6.000-7.000 Турецких Лир,включая НДС.Оплата и процедура должны быть осуществлены до подачи документов на оформление TAPU.Документ действует 90 дней со дня выдачи.
Представляем вам информацию,которая будет вписана в данный документ:
- кадастровые данные участка,на котором находится объект недвижимости
- площадь участка земли,который принадлежит новому собственнику(пропорциональна размеру приобретаемого жилья)
- вид объекта
- наличие/отсутствие акта сдачи дома,в котором расположен объект,в эксплуатацию(İSKAN) и разрешения на использование недвижимости или ее независимой части
- оценочная стоимость недвижимости,указанная в лирах.В случае если объект еще не построен,в экспертном рапорте будет указана его будущая стоимость,то есть цена на момент,когда объект будет завершен;план объекта и его площадь
- наличие/отсутствие всех возможных видов обременений этой недвижимости
- описание района,в котором приобретается объект,для определения его будущей ликвидности
Налоги наследства и дарения
Не упустим нюансы наследства и дарения имущества.Каковы налоги именно в подобных ситуациях?Здесь также процентное соотношение определяется согласно стоимости объекта.С учетом наследников в лице супруги и ребенка(или детей) налог не взимается,если стоимость недвижимости составляет до 1.015.747 Турецких Лир.В случае же,если лицом,которому передается наследство,является только супруга(если нет детей),то данная цифра ограничивается суммой в размере 2.032.742 Турецких Лир.
| от 1.015.747 ТЛ до 1.100.000 ТЛ | наследство 1% и дарение 10% |
| до 2.600.000 ТЛ | 3% и 15% |
| до 5.500.00 ТЛ | 5% и 20% |
| до 10.900.000 ТЛ | 7% и 25% |
| до 20.100.000 ТЛ | 10% и 30% |
Налоги в Турции для физических лиц
В Турецком государстве налог на прибыль складывается следующим образом: из дивидендов, зарплаты, ценных бумаг, торговли и после оказания каких-либо профессиональных услуг, производства сельской продукции, реализации недвижимого имущества и т. д. Применяется ставка от 15 до 35 %. Она прогрессивная, а уровень налогообложения будет вычисляться исходя из доходов контрагента.
Налоговый, финансовый и календарный годы равны. После оплаты государственной пошлины в Турции физическое лицо не подает в налоговую службу отчетные документы, если это касается заработной платы. При существовании других видов прибыли они должны быть задекларированы самостоятельно, в том числе и фрилансерами. Плательщик оформляет и передает декларацию в периоде с начала марта по конец года после предыдущего отчетного. Платить разрешено поэтапно – в июле и в марте (до 25 числа).
Таможенная пошлина для физических лиц в Турции взимается по ставке 30% от стоимости товаров, ввезенных из страны, не входящей в Евросоюз.
Не облагаются пошлиной следующие категории товаров:
- товары стоимостью менее 150 €;
- денежные средства в любой валюте в неограниченном количестве (однако вывезти из Турции без подтверждения и декларации можно не более $5000);
- спортивный инвентарь из расчета две единицы на одного иностранного гражданина, въезжающего на территорию Турции;
- электронная техника из расчета по одной единице на одного въезжающего иностранного гражданина;
- украшения общей стоимостью в пределах $15 000.
Сразу после открытия компании (еще до начала деятельности) нужно зарегистрироваться для уплаты НДС в Турции. Процедура регистрации выглядит следующим образом:
-
в налоговый орган нужно представить документы на компанию, в том числе свидетельство о регистрации;
-
далее вам придется заполнить несколько бланков, в которых отражается информация о компании и направлениях деятельности;
-
если вы собираетесь просто продавать в Турции свои товары либо у вашей компании нет представительств в стране, то вам нужно указать финансового представителя-резидента Турции.
Почему Турция – подходящая страна для открытия бизнеса?
Открыть компанию в Турции выгодно по нескольким причинам, среди которых:
- рост экономической стабильности государства;
- государственная поддержка экспорта товаров;
- низкий курс турецкой лиры, создающий благоприятные условия для экспорта;
- наличие зон беспошлинной торговли с Евросоюзом;
- наличие свободных экономических зон.
Таким образом, открытие и видение собственного дела имеет ряд особенностей, в том числе:
- быстрый процесс оформления разрешительных документов, лицензий и сертификатов.
- однодневная регистрация юридического лица;
- внесение 25% уставного капитала при открытии компании. Остальную сумму можно внести в течение 3 лет.
Важно, чтобы каждый иностранный предприниматель соблюдал закон и оплачивал все налоговые сборы вовремя.
Подоходный налог в Турции для физических лиц
Налоговыми контрагентами являются граждане страны и иностранцы, проводящие на территории государства не менее 6 месяцев в календарном году. Туристы, приехавшие на отдых, с целью лечения или для обучения не являются плательщиками не зависимо от того, сколько времени провели в пределах границ юрисдикции. Все резиденты перечисляют средства в государственный фонд с общемирового дохода, для нерезидентов требуется оплата только с внутренней прибыли.
Налог на прибыль в Турции складывается из: дивидендов, заработных плат, процентов от ценных бумаг, торговой деятельности или прибыли за оказание профессиональных услуг, сельскохозяйственного производства, недвижимости и так далее. В стране применяется прогрессивная ставка в размере от 15 до 35%, конкретный уровень налогообложения зависит от ежегодного дохода контрагента.
Налоговый год приравнивается к финансовому и календарному. При оплате пошлины у источника или части от заработной платы физическое лицо не подает документы в государственную службу. Если существуют иные виды прибыли их следует декларировать самостоятельно. Декларация подается плательщиком с 1 по 25 марта года, следующего за отчетным периодом. Оплатить средства можно в два этапа – в марте и в июле.
Налоги в Турции в 2019 году
Если вас заинтересовала Турция в плане открытия бизнеса или работы на предприятиях и в фирмах страны, первое, что необходимо выяснить, это что представляют собой налоги в Турции. Каковы они на 2019 год. Понимание этого вопроса позволит принять правильное решение и грамотно распорядиться средствами.
Налоговая система Турции является важной составной частью экономики страны и может быть разделен на 3 главные категории:
- Налоги на доходы, такие, как подоходный налог с физических лиц и налог на доходы корпораций;
- Косвенные налоги, такие, как налог на добавленную стоимость (НДС), специальный налог на потребление (ЦTV), налог на банковские и страховые операции или гербовый сбор;
- Налоги на благосостояние, такие, как налог на собственность или налог на получение наследства и налог на подарки.
Как работает турецкая налоговая система
Если говорить о налогах для предпринимателей, компаний и физлиц в Турции, то важно учитывать резидентство лица. Так, в 2022 году, турецкая налоговая система работает по следующему принципу:
- Резиденты (граждане Турции), а также иностранцы проживающие в стране по ВНЖ более 6 месяцев, обязаны платить налог на любую прибыль, в том числе получаемую в другом государстве.
- Нерезиденты юрисдикции уплачивают налог только на тот доход, который сгенерирован непосредственно на территории Турции, а любая другая прибыль в иных странах, облагается налогом в стране проживания-резидентства физлица.
- Примерно так же применяется налог на прибыль для компаний, зарегистрированных иностранным гражданином в турецком государстве:
- налог на прибыль для турецких компаний (независимо от резидентства руководящего звена), рассчитывается по общему принципу наравне с другими предприятиями;
- если филиал имеет головной офис за рубежом, то в Турции дочернее предприятие платит корпоративный налог по общеустановленным правилам, а налог на прибыль возлагается на материнское управление. Подробнее о филиалах иностранных компаний в Турции читайте в статье «Регистрация/аккредитация филиалов иностранных компаний».
- Всего в Турции существует 3 основных вида налогов, – на прибыль, на богатство и косвенные сборы. Расчет происходит путем сложения доходов из всех источников и наложения обязательств по ежегодной выплате.
Если давать объективную оценку налоговой системе турецкого государства, то она не отличается от российской или любой другой в странах ЕС. Среди категорий доходов, облагаемых налогом в Турции – зарплата, бизнес, производство, недвижимость, вложение капитала, дивиденды и прочие источники дохода.
Изменения по НДФЛ в 2022 году для физических лиц
В 2022 году в налоговом законодательстве произойдут некоторые изменения касательно обложения физических лиц НДФЛ. В частности, это такие изменения:
- Материальная помощь студентам не будет облагаться НДФЛ. На данный момент не облагаются НДФЛ стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов – стажеров. С 1 января в этот список льгот по НДФЛ войдет и материальная помощь, оказываемая организациями студентам (курсантам), аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, адъюнктам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ).
- Расширится список льгот для пострадавших от чрезвычайных ситуаций. С 1 января, согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 327-ФЗ, от НДФЛ будут освобождены все доходы, полученными пострадавшими, в том числе прощение долгов и доходы в натуральной форме. Также от НДФЛ освобождаются граждане, предоставляющие пострадавшим жилые помещения. Если для пострадавших арендуется жилое помещение, то налогом не облагаются платежи в пределах сумм, полученных пострадавшими на эти цели из бюджета.
- Снизится минимальный срок владения жильем в целях освобождения от НДФЛ. С 1 января 2022 года минимальным сроков владения недвижимым имуществом для целей освобождения от НДФЛ будет составлять 3 года.
Освобождение от НДФЛ распространяется на продажу единственного жилья, совместная собственность супругов, также на земельный участок, на котором располагается продаваемое жилое помещение (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
Налог на доход от аренды недвижимости
Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду (Emlak Kira Geliri Vergisi) в Турции оплачиваются собственниками по прогрессивной шкале. В 2023 налоговом году не облагаются налогом объекты, прибыль от которых составляет не более 21 000 турецких лир (1 116 $ по курсу января 2023 года) в год для жилья и не более 35 000 турецких лир (1 860 $) в год для коммерческой недвижимости.
Долгосрочная аренда
Иностранцы наравне с турецкими гражданами вправе сдавать недвижимость в долгосрочную аренду. Нотариально заверенный договор об аренде передаётся в Управление по гражданскому состоянию населения при МВД (Nüfus Müdürlüğü), чтобы зарегистрировать жильцов по адресу проживания.
Краткосрочная аренда
С 2017 года вышел закон, согласно которому сдавать жильё в краткосрочную аренду могут только юридические лица со специальной лицензией. Поэтому законно сдать недвижимость в краткосрочную аренду возможно только через специальные управляющие компании.
Ставки налога на доход от аренды недвижимости для физических лиц
|
Доход, ₤ |
Доход, $ (по курсу января 2023 года) |
Ставка налога |
|---|---|---|
|
до 70 000 |
до 3 720 |
15% |
|
от 70 000 до 150 000 |
3 720–7 972 |
20% |
|
от 150 000 до 550 000 |
7 972–29 231 |
27% |
|
от 550 000 до 1 900 000 |
29 231–100 983 |
35% |
|
более 1 900 000 |
более 100 983 |
40% |