Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на наследство в Европе: как передать имущество близким и не разорить их». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При налогообложении актов дарения учитывают категорию активов и степень родства между участниками акта. Наиболее высокая налоговая ставка будет применена, если вы подарите активы человеку, не состоящему с вами в родстве. Самая низкая – при дарении супруге, детям.
Наследование имущества за рубежом. В продолжение темы
Открытие наследственного дела по месту смерти наследодателя в России сопровождается тем, что нотариусы запрашивают у наследников оценку имущества – любого, и движимого и недвижимого. Законно ли это? Считаю, что в отношении недвижимого имущества, нет, незаконно.
Действительно, В силу НК РФ за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию детям (в т.ч. усыновленным), супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя уплачивается госпошлина в размере 0,3% стоимости наследуемого имущества (но не более 100тыс.руб.), а другим наследникам — 0,6% (максимум 1млнруб.).
Как мною уже было указано ранее, в статье «Наследование недвижимого имущества нашими соотечественниками в Болгарии на примере одного дела», в случае открытия наследства российских граждан за границей в отношении недвижимости применяется закон места нахождения имущества.
В отношении движимого имущества может применяться как закон гражданства, так и закон места жительства наследодателя.
И многие граждане для подтверждения права на наследство, находящееся за пределами РФ подают нотариусу заявление о выдаче свидетельства о праве на наследство, находящееся за пределами РФ (Форма №3.
3, утвержденная Приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 27 декабря 2016 г.
№ 313 «Об утверждении форм реестров регистрации нотариальных действий, нотариальных свидетельств, удостоверительных надписей на сделках и свидетельствуемых документах и порядка их оформления»).
Думаете оно требуется? Нет. Носит бессмысленный характер. «Там» нужна справка об открытии наследственного дела. И оценка недвижимости – незаконное требование нотариуса, во-первых, потому что адрес, иные характеристики недвижимости в свидетельстве не указываются, во-вторых, доли в этом имуществе определяются по закону другой страны и могут быть совсем иные.
Анализируя нормы Российского законодательства и нормы международного права в их взаимосвязи, делаю вывод.
Поскольку недвижимое имущество находится за пределами РФ, соответственно право наследования недвижимого имущества определяется по законодательству государства-договаривающейся стороны, на территории которой находится это имущество, что следует как из положений ст. 1224 ГК РФ, так и из ст.
45 Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенной в г.Минске 22 января 1993 года (если ратифицирована страной заявителя).Свидетельство о праве на наследство по закону, выдаваемое для подтверждения права на наследство, находящееся за пределами РФ по форме №3.
3, может быть выдано заявителю только на движимое имущество, находящееся за границей, с представлением оценочного документа, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ.
Выдача такого свидетельства в отношении недвижимого имущества нормами международного законодательства не предусмотрена.
Как получить наследство во Франции и не прогореть на налогах?
В случае если умерший человек не оставил завещание или завещание признано недействительным, частично или полностью отмененным, порядок наследования рассматривается в соответствии со ст. 1813-1824 Гражданского кодекса Греции как неотъемлемое правопреемство и принудительное правопреемство. Устанавливается 5 очередностей наследства:
– наследники первой очереди: супруг/а — наследует 1/4 долю, дети — наследуют равные доли;
– наследники второй очереди: супруг/а — 1/2 долю, родители, сестры и братья, а в случае их смерти, наследники — их дети, внуки, — равные доли;
– наследники третьей очереди: супруг/а — 1/2 долю, бабушки и дедушки наследователя, а в случае их смерти, наследники — их дети и внуки, — равные доли;
– наследники четвертой очереди: супруг/а — 1/2 долю, прабабушки и прадедушки наследователя — равные доли;
– в случае, если нет наследников первой, второй, третьей и четвертой очереди, наследником всей собственности является супруг/га наследователя;
– если нет ни родственников, ни супруга/ги наследователя, имущество приобретает статус выморочного и переходит к греческому государству.
По греческому законодательству наследники приобретают наследство с момента смерти наследодателя. Однако данное приобретение имеет определенный временной порог: предусмотрен четырехмесячный срок для отказа или принятия наследства. Для иностранных граждан срок доходит
до 1 года.
Порядок наследования без завещания, т.е. наследование по закону предусматривает распределение наследуемого имущества между наследниками в порядке очередности, определенной законодательством следующим образом: 1) в случае, если наследодатель имеет пережившего его супруга или гражданского партнера, то такой супруг (партнер) получает все объекты движимого имущества личного пользования и обязательное наследство в размере 250,000 фунтов стерлингов. Оставшаяся часть наследственного имущества делится на равные доли: одна доля переходит супругу (партнеру), вторая доля делится в равных частях между детьми. Если стоимость наследуемого имущество составляет менее 250,000 фунтов стерлингов, такое имущество полностью переходит в наследство пережившему супругу (партнеру). Если наследодатель не имеет детей, то наследство также переходит полностью к пережившему супругу (партнеру). 2) В случае, если наследодатель не имеет пережившего его супруга или гражданского партнера, то имущество в равных долях распределяется между его детьми. В случае отсутствия детей и внуков, такое имущество переходит к родителям, а далее в определенном законом порядке очередности родственникам по крови (сестры и братья, бабушки и дедушки, итд). Если наследодатель не имеет родственников, то его имущество переходит в собственность Короны, которая может содержать иных иждивенцев наследодателя.
Как мы видим, несложный на первый взгляд вопрос наследования может превратиться в длительный, мучительный и дорогой процесс. При этом до момента принятия наследства доступ к имуществу у наследников будет ограничен, поэтому есть риск ненадлежащего управления активами (вплоть до их утраты). Кроме того, наследство может быть обложено высоким налогом в соответствующей стране. Эту и без того непростую историю могут усугубить разногласия между наследниками, особенно судебные споры между ними.
Чтобы не сделать процесс наследования обузой и избежать значительных временных и материальных затрат и нервов, россиянину, владеющему заграничным имуществом, нужно подумать и спланировать передачу капитала потомкам заранее. Он может воспользоваться российскими или иностранными правовыми механизмами, например:
(1) относительно простой вариант – завещание. Здесь важно тщательно продумать состав активов и порядок наследования. В частности, можно изменить структуру владения активами (к примеру, консолидировать имущество в нескольких иностранных компаниях) и принять иные меры, которые облегчат процедуру наследования (в том числе назначить исполнителя завещания, подробно описав его полномочия).
Налог на наследство в Европе: как передать имущество близким и не разорить их
При налогообложении актов дарения учитывают категорию активов и степень родства между участниками акта. Наиболее высокая налоговая ставка будет применена, если вы подарите активы человеку, не состоящему с вами в родстве. Самая низкая – при дарении супруге, детям.
Если вы хотите подарить активы супруге/супругу, то нужно учитывать стоимость этих активов. Это важно для налогообложения.
В некоторых странах Европы ставка налога на дарение равняется нулю, однако существует порог стоимости активов, после которого налог все же применяют.
Такое правило действует на Кипре, в Испании, Греции, Бельгии, Эстонии, Германии, Италии, Нидерландах, Словакии. Например, порогом для Италии является оценка активов в 1 млн. евро.
Если вы дарите активы детям, то лучше делать это в Португалии, Швейцарии, Чехии, Финляндии, Люксембурге, Польше. Здесь такой подарок вообще не облагается налогом.
Правило об обязательной доле в наследстве
Во многих странах Европы действует правило об обязательной доле в наследственной массе — право членов семьи на получение определенной доли наследства, независимо от того, было ли это указано в завещании умершего. Это правило действует почти повсеместно во всех странах ЕС, кроме Великобритании и Ирландии. Например, во Франции один ребенок по закону получает половину имущества покойного родителя, два ребенка — две трети, трое детей или более — три четверти. В свою очередь британские и ирландские собственники больше не обязаны передавать недвижимость, находящуюся во Франции, детям. Они могут завещать её любому другому человеку, даже не члену семьи.
В Италии, согласно правилу об обязательной доле в наследственной массе, один ребенок получает половину имущества, двое детей и больше — две трети, родители — треть, супруг или супруга — половину, супруга с ребенком — по трети. Это правило применяется ко всем видам имущества.
Оформление наследства в Европе
Если совсем недавно оформление прав собственности на территории ЕС представляло собой достаточно сложный и трудоемкий процесс, то сейчас законодательство смягчилось во многих пунктах. Так, к примеру, если до 2015 года квартиры и дома передавались по законам той страны, где они были расположены и в соответствии с законодательством некоторых европейских государств действовал пункт об обязательном соблюдении долей членов семьи, то сегодня, все изменилось.
На сегодняшний день, если вы получили гражданство Кипра и проживаете на территории острова, а ваша недвижимость расположена, например, во Франции, то передача активов будет осуществляться в соответствии с законодательством острова, которое к тому же не предусматривает обязательное выделение наследникам фиксированных долей. Однако, не стоит забывать, что на территории Ирландии, Дании и Великобритании — это правило не действует. Здесь до сих пор дома передаются в соответствии с местными законами, при этом, сделка признается абсолютно легитимной на всей территории ЕС.
В большинстве европейских стран наследник автоматически вступает в свои права. Единственным условием является обязательное предоставление декларации в налоговую службу в течение определенного срока (от 3 до 6 месяцев, в зависимости от государства).
Юридический справочник
Принципиальные различия существуют в наследовании движимого и недвижимого имущества. В праве большинства государств закреплены императивные коллизионные нормы о наследовании недвижимости. Порядок наследования такого имущества определяется правом государства места его нахождения. В наследственном праве имеет место расщепление коллизионной привязки для определения режима имущества в зависимости от его категории.
Соответственно, используются различные коллизионные принципы для определения применимого права. При наследовании движимого имущества имеет место кумуляция коллизионных привязок — одновременно применяются личный закон наследодателя, закон места составления акта и закон суда.
Поскольку принадлежность вещей к движимым или недвижимым определяется по-разному, это усугубляет проблемы наследственных правоотношений с иностранным элементом. В настоящее время во многих государствах установлен принцип единства наследственного имущества.
Коллизионное регулирование наследственных отношений в российском праве закреплено в Гражданском кодексе, устанавливающей цепочку коллизионных норм. Основная коллизионная привязка наследственных отношений – это закон последнего места жительства наследодателя. Для определения правового порядка наследования недвижимости применяется закон места нахождения имущества.
Практически во всех государствах завещание понимается как односторонняя сделка, волевой акт наследодателя. Формы же завещания принципиально различны по законодательству разных государств. Попытки частичной унификации наследственного права были предприняты в Гаагской конвенции о коллизиях законов относительно форм завещательных распоряжений и в Вашингтонской конвенции о форме завещаний 1973 года, однако наследственное право, как и семейное право, в очень большой степени обусловлено национальными традициями и обычаями и потому с большим трудом поддается унификации.
Наследство — понятие и правовое регулирование
Наследниками могут являться все физические (граждане РФ, лица без гражданства, иностранные граждане) и все формы (в том числе РФ, субъекты РФ, иностранные государства, муниципальные образования, международные организации).
Хотя ему известно о некоторых законодательных изменениях, это не было облегчением для налогоплательщиков. Однако текущая корректировка в некоторых случаях менее выгодна. До внесения поправки ставка налога различалась в зависимости от суммы полученного пожертвования и имела тенденцию к увеличению. В настоящее время применяется единая ставка подоходного налога, что составляет 15% для физических лиц и 19% для юридических лиц. Для пожертвований более низкой стоимости сегодняшний налог во много раз выше.
Но нельзя пренебрегать неоспоримым преимуществом новой адаптации. В соответствии с Законом о подоходном налоге можно применять многие налоговые кредиты и, возможно, компенсировать налоговую базу потерей бизнеса или арендной платы, что не было в случае предыдущих корректировок.
Наследование бывает по закону , когда имущество переходит в порядке очередности к ближайшим родственникам, и по завещанию — в этом случае наследодатель может завещать все кому пожелает.
Дарение — передача своего имущества и имущественных прав на безвозмездной основе другому лицу в его полное владение и распоряжение. Участниками правоотношений, возникающих при дарении, являются даритель и одаряемый.
Ветхий Завет делил доноров на три группы в зависимости от того, насколько близки отношения к одаренному. Первые две группы, для которых закон уволил подарочный налог, были самыми близкими родственниками и членами семьи. Аналогичным образом, освобождение от налогов основано на действующей редакции Закона о подоходном налоге, хотя оно больше не выделяет отдельные группы доноров. Налоги теперь явно освобождаются от какой-либо прямой или косвенной линии от родственника относительно родственника, дяди, тети, племянника, племянницы, супруга, супруга ребенка, супруга, супруга или супругов или супругов.
А что такое наследование? Это способ передачи имущества от одного хозяина другому при смерти первого. Иначе говоря, в наследство граждане вступают после того, как собственник имущества умирает.
Обычно под наследниками понимают родственников. В частности, детей. Но наследство может быть написано на третьих лиц. Это не самое частое, но имеющее место на практике явление. В каком случае уплачивается налог на дарение и наследование? Сколько придется заплатить при тех или иных обстоятельствах?
Германия: Налоговые ставки наследования различаются в Германии в зависимости от семейных отношений. В первой группе ставка налога составляет от 7% до 30%. Во второй группе ставка налога составляет от 15% до 43%. В третьей строке ставка налога составляет от 30% до 50%.
Нидерланды: ставка налога на наследство варьируется в Нидерландах в зависимости от семейных отношений. В первой группе ставка налога составляет от 5% до 23%. Во второй группе ставка налога составляет от 26% до 48%. На третьей строке ставка налога составляет от 41% до 63%.
Австрия. В Австрии даже пять категорий определяются законом. Швейцария: Налог на наследство является обязанностью отдельных кантонов. Многие кантоны вообще отменили налог на наследство, а некоторые — для прямых потомков. К примеру, в Берне налог на наследство составляет от 1% до 2, 5%.
Какие налоги, если подарить недвижимость родственникам
Один из основных плюсов заключения договора дарения между родственниками в том, что имущество останется в единоличной собственности одариваемого лица вне зависимости от жизненных обстоятельств (статья 36 СК РФ).
Например, дарение позволяет сохранить имущество при разводе. В отличие от договора купли–продажи, при котором купленная в браке недвижимость в случае развода делится как совместно нажитое имущество между бывшими супругами.
Если дарение происходит между близкими родственниками, то НДФЛ не начисляется (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ).
Для справки! Согласно Семейному кодексу РФ близкими родственниками считаются родители, муж/жена, дедушки/бабушки и дети, в том числе приемные (статья 2 СК РФ).
В тоже время возникает налоговая выгода, ведь одариваемый имеет право уменьшить доход, полученный от дальнейшей продажи недвижимости, на документально подтвержденные расходы дарителя.
Внимание! При отсутствии документов воспользоваться имущественным вычетом не выйдет (письмо Минфина России № 03-04-05/1344 от 15.01.2020 года).
Блоги профессионалов на «Ведомостях»
В современном мире жизнь состоятельных семей отличается многообразием не только активов, но и юрисдикций, где они расположены. Это относится и к российским бизнесменам и владельцам частного капитала.
Скажем, некий г-н А. Титов, который является гражданином России и постоянно проживает здесь, владеет российскими и иностранными компаниями (бизнес), а также разместил часть денежных средств в швейцарских и британских банках, приобрел апартаменты в Лондоне, дом у моря в Испании, где поселилась его семья. Титов часто навещает семью в Испании и периодически бывает в Англии.
Накопив состояние, Титов, как и другие собственники капитала, стал задумываться о том, как передать его наследникам и сделать это так, чтобы не создать им головной боли. По каким правилам будет наследоваться его имущество?
Россия имеет ряд международных договоров, которые регулируют международное наследование. Что касается государств, с которыми такие договоры отсутствуют, то в каждом отдельном случае необходимо изучать их национальное законодательство.
Согласно российскому законодательству, наследование движимого имущества осуществляется по праву той страны, где наследодатель имел последнее место жительства, а недвижимости – по праву страны, где она расположена.
Требования законодательства
Чтобы официально получить имущество, оставшееся от умершего русского родственника, должны удовлетворяться некоторые требования. К ним относится:
после получения сведений о смерти наследодателя, иностранец должен сразу обратиться к нотариусу для открытия соответствующего дела;
у человек должна иметься некоторая сумма средств, которой хватит для уплаты государственных пошлин;
на момент открытия наследства иностранец должен временно пребывать в России, а также ему придется заняться оформлением разрешения, чтобы в течение полугода находиться в РФ;
если человек пропустит срок в 6 месяцев, то наследство будет получено другими преемниками, а восстановить срок можно будет только через суд при наличии веских оснований;
важно заранее подготовить подтверждение наличия родственных связей, если у наследодателя отсутствовало завещание;
придется переводить паспорт и другие документы официально на русский язык, для чего используются платные услуги нотариуса.
Все действия, связанные с получением наследства, регламентируются требованиями российского законодательства. Для переоформления недвижимости не требуется подготавливать дополнительные бумаги, так как иностранцы могут владеть объектами в России.
Налог на наследство в Европе
Налоговые ставки на наследство в европейских странах отличаются. Напомним, что в России, налог на наследство и дарение не взимается. Однако, это не гарантирует отсутствие налоговых обязательств в случае принятия наследства в Европе.
Сумма налога на наследуемую недвижимость зависит от страны, степени родства и других факторов:
- 0% – на Кипре, в Португалии, Латвии, Норвегии, Швеции, Эстонии. При этом в Австрии налог на наследство также отсутствует, но заменяется налогом на передачу прав собственности по ставке от 2%до 3,5%.
- 1-10% – налог на наследство в Болгарии (не более 6,6%), Италии (от 4% до 8%), Турции (до 10%), Черногории (3%) и Хорватии (5%).
- 0-40% – налоговые ставки применяются при некоторых условиях в таких странах, как Великобритания, Венгрия, Греция, Словения, Чехия, Финляндия, Испания.
- 0-60% – высокий налог на наследство придется уплатить в Германии и Франции.
Как узнать о наследстве за границей?
Самым простым способом узнать о том, есть ли у человека наследство за границей, является стабильное поддержание связи с зарубежной родней. В случае хороших отношений можно надеяться, что будет составлено завещание с включением имени наследника. Но такое получается далеко не всегда и поэтому больше шансов получить долю при делении наследства по закону.
В случае, если поддерживается связь с родственниками, они могут самостоятельно уведомить наследника о смерти наследодателя. В случае указания в завещании информации о заграничном наследнике в обязанности нотариуса, открывающего наследственное дело, будет входить розыск всех наследников, указанных в завещании. Данные действия юриста предусмотрены во многих странах мира.