Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В декларации налога на имущество 2024 года какой код вида имущества». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При заполнении декларации по налогу на имущество необходимо учитывать различные типы имущества, подлежащие обложению этим налогом. В зависимости от вида имущества, его стоимости и физического расположения, налоговая обязанность может меняться.
Налог на имущество организаций, юридических и физичесикх лиц: сроки сдачи декларации, ставка налога и код вида имущества
- 0% — на магистральные газопроводы, технологические объекты и сооружения, которые введены в эксплуатацию с 01.01.2023 года, принадлежат на праве собственности юридическим лицам или находятся в Якутии, Амурской или Иркутской области.
- 1% — на имущество, которое расположено в городах не федерального значения, установленной кадастровой стоимости на 2023 год;
- 1,5% — на объекты, расположенные в городах федерального значения (на 2023 год) и не федерального (на 2023 год);
- 1,7% — федерального значения с установленной стоимостью в 2023 году;
- 2% — для всех объектов в 2023 и последующих годах.
Владение движимым и недвижимым имуществом — это неотъемлемая честь жизнедеятельности современного человека. Так же, как и налоги, которыми облагается это имущество. Какая собственность облагается налогом? Кто имеет льготы? Как рассчитать налог на имущество? Получите исчерпывающие ответы из данной статьи.
Особенности расчета налога на имущество
Основная особенность расчета налога на имущество заключается в определении его базы налогообложения. Сумма налога рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта имущества на определенную дату, установленную законодательством. Эта стоимость определяется органами государственной власти и указывается в кадастровом свидетельстве.
Помимо кадастровой стоимости, при расчете налога на имущество учитывается также нормативная стоимость, которая устанавливается местными органами власти на основе рыночных условий и характеристик объектов имущества в конкретном регионе. Нормативная стоимость может быть как выше, так и ниже кадастровой стоимости.
Кроме того, налог на имущество может быть увеличен или уменьшен на основе различных факторов. Например, владельцы нежилых помещений, предоставленных в аренду, могут взимать дополнительную плату с арендаторов для покрытия затрат на налог на имущество.
Декларация по налогу на имущество также включает информацию о других факторах, которые могут повлиять на расчет налога, таких как наличие особого статуса у собственника имущества, применение налоговых вычетов и т.д.
Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество: что изменилось
Обновлённую отчетность по налогу на имущество организаций нужно применять с 14.03.2023, но можно и раньше (лучше уточнить в вашей ИФНС). В ней учтены изменения НК РФ в части подачи сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества, а также списания налога на имущество некоторым представителям малого и среднего бизнеса (МСП).
- появился новый раздел 4 “Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств” – его заполняют по каждому региону, если на балансе числятся такие ОС и есть объекты обложения налогом на имущество (в т. ч. по обособкам с отдельным балансом);
- уточнено, что коды налоговых льгот “2010501” и “2010505” используют все субъекты МСП, которым списали налоги в связи с коронавирусом.
Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2022
Например, некоторые жилые помещения также подходят под эту категорию. Предположим, юридическое лицо купило определенную недвижимость с целью дальнейшей перепродажи, при этом дом или квартира не будет подлежать налогообложению. Бланк расчета по налогу на имущество: При возникновении такой ситуации эту покупку необходимо в налоговой декларации занести в графу под названием «Товары». Однако с 2022 года внесенные поправки в Налоговом кодексе также облагают этот «товар» налогом, даже несмотря на то, что эту покупку нельзя причислить к основным средствам. Все дело в том, что в подобных ситуациях расчет налоговых отчислений производится на основе кадастровой стоимости. Кроме того, местными законами должна быть утверждена принадлежность жилого помещения, которое приобрела организация, к объекту налогообложения.
Объекты с третьей по десятую амортизационные группы не облагаются налогами только при одновременном выполнении ряда условий. Так, средства должны быть приняты к учету не позднее первого января 2022 года, а объекты не могут быть получены от реорганизации предприятия и передачи их в собственность от другой компании, которая заинтересована в этом бизнесе, то есть с которой ведется совместная деятельность.
Код Вида Имущества В Декларации По Налогу На Имущество 2022 Какой Ставить
Если вверху указан код имущества — 2, то эту разность нужно умножить еще на строку 180.Строка 200 заполняется в том случае, если к имуществу применяются пониженные ставки, установленные субъектами РФ, соответствующий код льготы по Приложению №6 — 2022400, через дробь пишется номер статьи закона, на основании которого применяется пониженная ставка.Строка 210 — пишем налоговую ставку.Строка 220 — непосредственно сама сумма налога, рассчитывается как произведение строк 190 и 210, деленное на 100.
Строка 040 новой отчетности по налогу на имущество организаций имеет соответствующий вид.Декларацию по налогу на имущество нужно сдать в ИФНС по окончании каждого налогового периода. То есть по итогам года. Сделать это нужно не позднее 30 марта следующего года. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ.
Новая форма декларации по налогу на имущество за 2022 год в 2022 году
Согласно подпункту 9 пункта 5.3 Порядка строка с кодом 200 раздела 2 Декларации заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).
При этом в качестве инвентарного номера объекта недвижимости может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2010 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами (организациями) технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 17.08.2006 N 244 «Об утверждении формы технического паспорта объекта индивидуального жилищного строительства и порядка его оформления организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества», приказом Госстроя России от 26.08.2003 N 322 «Об утверждении Правил проведения государственного технического учета и технической инвентаризации комплекса сооружений городской сети кабельного телевидения», приказом Госстроя России от 29.12.2000 N 308 «Об утверждении порядка составления комплекта документов по технической инвентаризации имущественных комплексов, составляющих системы газоснабжения Российской Федерации, а также других объектов недвижимого имущества, принадлежащих ОАО «Газпром» и его дочерним организациям», постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2000 N 921 «О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства»).
Налог на имущество организаций: изменения 2022 года и отражение в «1С: Бухгалтерии 8»
Федеральный закон от 03.08.2022 № 302-ФЗ внес изменения в главу 30 НК РФ, согласно которым устанавливается, что с 01.01.2022 налогом облагается только недвижимое имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). В целях определения налогооблагаемой базы по налогу, как и сейчас, критерии отнесения имущества к недвижимому (движимому) являются крайне важными.
- наличие записи об объекте в ЕГРН;
- при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Например, для объектов капитального строительства это могут быть документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.
Заполнение декларации: алгоритм
Заполните титульный лист, разд. 1, 2, 2.1 и 4. Раздел 3 теперь заполняют только иностранные организации. Новый разд. 2.2 может потребоваться только участникам СЗПК.
| Раздел 2.1 заполните на каждый объект. Адрес приводите, только если в строке 010 указан код 3. |
| В разд. 2 посчитайте общую стоимость недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, и налог с нее. Несколько разд. 2 потребуется для объектов с разными ОКТМО или облагаемых по разным ставкам. |
| Код вида имущества в разд. 2 – 03, признак СЗПК указывают только его участники. |
| В разд. 4 укажите среднегодовую стоимость движимых ОС. Если вы отчитываетесь в несколько ИФНС, заполните этот раздел один раз в любой декларации |
Кто заполняет декларацию
На вопрос, сдается или нет декларация по имуществу в 2023 году, ответим: заполненная имущественная декларация предоставляется в ИФНС теми налогоплательщиками, которые имеют в своем владении или распоряжении имущество и ведут его налоговый учет, то есть производят начисления и выплаты в бюджет налога на имущество (ст. 374, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Учреждения, которые находятся на льготных налоговых режимах и имеют недвижимое имущество, оцененное по кадастровой стоимости, с 2023 г. не должны отчитываться в ИФНС, раздел 3 за 2022 год российские учреждения не заполняют. Инспекции самостоятельно уведомят учреждения о сумме исчисленного налога путем направления сообщения.
Не предоставляют декларацию те организации, у которых нет имущественных объектов, подлежащих налогообложению. В таких случаях нет необходимости подавать и нулевую отчетность. Но если остаточная стоимость всех имущественных активов предприятия равна нулю (например, по причине амортизации), то налогоплательщик все равно отчитывается перед налоговой, хоть и в нулевой форме (письма ФНС № 3-3-05/128 от 08.02.2010, № ЕД-21-3/375 от 15.12.2011).
Подают отчетный бланк и иностранные организации, имеющие в России свое постоянное представительство и имущественную собственность, подлежащую налогообложению. Отчетность предоставляют и зарубежные компании без постоянного представительства в РФ, которые имеют налогооблагаемые собственные или полученные на основании концессионного соглашения объекты недвижимости.
Как считать налог на имущество
Исчисление суммы для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.
Для расчета платежей в декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Затем рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2 %. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.
Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или владения и числятся в качестве основных средств.
Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.
Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество
ФНС России приказом от 09.08.2023 № ЕД-7-21/739@ изменила форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Приказ официально опубликован, но вступит в силу с 01.01.2023, так как в бланке учтены поправки в Налоговый кодекс РФ, которые начинают действовать с 2023 года. Поэтому в 2023 году отчитываемся в старой (действующей сейчас) форме декларации, а с 01.01.20233 с отчетности за 2023 год — уже в новой форме.
Действующая форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС от 14.08.2023 № СА-7-21/405@ (с изменениями и дополнениями). В ней не учтены поправки, внесенные Федеральным законом от 02.07.2023 № 305-ФЗ в статью 386 НК РФ. Уточнен порядок применения коэффициента налоговой льготы при возникновении права на нее в течение года. Поправки вступят в силу с 01.01.2023 и учтены в обновленном бланке.
Главное изменение в новой форме декларации содержится в разделе 3, из которого исключили объекты недвижимости, у которых налог считается от кадастровой стоимости. С налогового периода 2023 года для этой недвижимости вводится порядок исчисления налога, аналогичный принятому для транспортного и земельного налогов — организация рассчитывает сумму и перечисляет ее в бюджет, а налоговики самостоятельно считают налог по своей версии и направляют сообщение о сумме исчисленного налога налогоплательщику. Это значит, что с отчетности за 2023 год те налогоплательщики, у которых все объекты имеют налоговую базу, облагаемую по кадастровой стоимости, освобождаются от обязанности отчитываться по налогу на имущество.
По строке 035 укажите долю кадастровой стоимости здания, которая приходится на площадь помещения. Эту строку заполняют в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, но есть кадастровая стоимость здания, в котором расположено данное помещение.
- в случае наличия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, по строке с кодом 010 указывается код «1»;
- в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, и наличия у объекта недвижимого имущества условного номера, указанного в ЕГРН, по строке с кодом 010 указывается код «2»;
- в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории Российской Федерации с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код «3»;
- в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного этому объекту адреса на территории Российской Федерации с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код «4»;
- в случае заполнения Раздела 2.1 по водному транспортному средству по строке с кодом 010 указывается код «5»;
- в случае заполнения Раздела 2.1 по воздушному транспортному средству по строке с кодом 010 указывается код «6».
а при заполнении второго листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, коэффициенты Кв и Ки определяются как:
- недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
- передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
- внесена в совместную деятельность;
- получена по концессионному соглашению;
- получена вами как управляющей компанией ПИФ.
Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2022
Например, некоторые жилые помещения также подходят под эту категорию. Предположим, юридическое лицо купило определенную недвижимость с целью дальнейшей перепродажи, при этом дом или квартира не будет подлежать налогообложению. Бланк расчета по налогу на имущество: При возникновении такой ситуации эту покупку необходимо в налоговой декларации занести в графу под названием «Товары». Однако с 2022 года внесенные поправки в Налоговом кодексе также облагают этот «товар» налогом, даже несмотря на то, что эту покупку нельзя причислить к основным средствам. Все дело в том, что в подобных ситуациях расчет налоговых отчислений производится на основе кадастровой стоимости. Кроме того, местными законами должна быть утверждена принадлежность жилого помещения, которое приобрела организация, к объекту налогообложения.
Объекты с третьей по десятую амортизационные группы не облагаются налогами только при одновременном выполнении ряда условий. Так, средства должны быть приняты к учету не позднее первого января 2022 года, а объекты не могут быть получены от реорганизации предприятия и передачи их в собственность от другой компании, которая заинтересована в этом бизнесе, то есть с которой ведется совместная деятельность.
Налог на имущество организаций 2022: изменения
В качестве эксперимента с 2022 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.
Расчет налога с 2022 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2022 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:
Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.
КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.
Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.
Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
Отчётный год – 2021.
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
Налогоплательщик – полное наименование компании.
Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.
Назначение кодов налогового периода – сведение к минимуму сведений, касающихся конкретного отчетного периода по конкретному виду декларации.
Как известно, налоговые периоды определяются по календарным отрезкам времени, равным месяцу, кварталу, полугодию, девяти месяцам и году.
Каждый из перечисленных календарных периодов имеет свое цифровое обозначение в привязке к виду сдаваемой декларации.
Например, в соответствии с Приказом № ММВ-7-3/572@ от 19 октября 2016 года, установлены следующие коды налоговых периодов по декларациям по налогу на прибыль с нарастающим итогом:
- 21 для периода, равного кварталу;
- 31 для периода первого полугодия;
- 33 для периода, равного 9 месяцам;
- 34 для периода, охватывающего 1 год.
При ежемесячно сдаваемых декларациях коды налоговых периодов войдут в цифровой ряд от 35 до 46, и каждая группа из цифрового ряда будет соответствовать календарному месяцу, начиная с января и заканчивая декабрем. Для консолидированных групп аналогичный цифровой ряд будет начинаться с 57 и заканчиваться 68.
Представленный на нашем сайте сервис включает в себя все виды кодов налоговых периодов, дифференцированных по виду декларации, виду налога и по режиму налогообложения – ОСН, УСН.