Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Проводки по 70 счету в компании одинаковы из месяца в месяц. По кредиту в корреспонденции с одним из затратных счетов начисляют зарплату. А выплату проводят по кредиту с корреспонденцией по счету кассы или расчетного счета. Вот основные проводки 70 счета.
Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета. » от 31.10.2000 № 94н:
Операции, отражаемые по дебету сч. 70:
Операции, отражаемые по кредиту сч. 70:
*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.
Более того, с 30.11.2020 указанием Банка России от 05.10.2020 № 5587-У исключено правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты.
Какие еще нововведения в порядке учета кассовых операций вступили в действие с 30.11.2020, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал. В К+ также можно проверить правильно ли вы оформляете выплату зарплаты. Если доступа к системе К+ нет, оформите пробный демо-доступ и бесплатно изучите материал.
Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным. В основном остаток по сч. 70 бывает пассивный, это связано с тем, что заработная плата начисляется последним днем отчетного (отработанного) месяца, а выдается работнику в последующий месяц. Активным или активно-пассивным остаток может быть при излишней выплате заработной платы сотруднику, превышающей ее начисления, например при ошибочном перечислении на зарплатный счет.
Пример заполнения ведомости по сч. 70 вы можете посмотреть на нашем сайте. Скачайте образец по ссылке ниже.
Основные проводки с 70 счетом
| Дебет | Кредит | Суть операции |
|---|---|---|
| 20 | 70 | |
| 29 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам обслуживающего производства |
| 44 | 70 | Начислена зарплата отдела продаж (менеджера по продажам) |
| 08 | 70 | Начислена зарплата за монтаж и ввод в эксплуатацию основных средств |
| 10/15 | 70 | Начислена зарплата за заготовление сырья и материалов |
| 76 | 70 | Депонирование зарплаты |
| 84 | 70 | Начислены дивиденды сотрудникам |
| 91.2 | 70 | Начислена зарплата работника, занятым ликвидацией последствий ЧС |
| 20/23/25/26/44 | 70 | Начислены отпускные |
| 96 | 70 | Начисление отпускных при наличии резерва |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ с зарплаты |
| 70 | 50 | Зарплата выплачена из кассы |
| 70 | 51 | Зарплата выплачена с расчетного счета на счет сотрудника |
| 50 | 70 | Возврат работником излишне перечисленной зарплаты |
| 70 | 52 | Перечислена зарплата с валютного счета |
| 70 | 94 | Удержание в счет возмещения убытка |
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно начислять зарплату, рассчитывать налоги и взносы и сдавать отчеты по сотрудникам (6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М, СЗВ-ТД и так далее). Всем новичкам мы предоставляем бесплатный пробный период на 14 дней.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.
При наличии активно-пассивного сальдо по сч. 70 данные из регистра отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Уменьшение актива и пассива между собой путем взаимозачета запрещается (п. 34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса.
По каждому документу указывается его серия … соответствующего хранения, выдаются строго по заявлению. Поскольку работодатель должен … , в корреспонденции со счетом 73” и “Расчеты с персоналом по прочим операциям”; Денежные … Прочие доходы”, в корреспонденции со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
ОСВ по счету 70 – один из возможных регистров для группировки данных о расчетах с сотрудниками. Данные этого отчета используются для формирования бухгалтерской отчетности. Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 70 предоставляет информацию о начисленных и выданных суммах заработной платы и сальдо на отчетные даты по каждому сотруднику организации.
70 счет имеет следующее наименование – «Расчеты с персоналом по оплате труда». Он является активно-пассивным и необходим для отражения расчетных операций с работниками компании/организации по оплате их труда.На счете №70 осуществляется обобщение выплат работникам по всем структурным подразделениям организации. В зависимости от того, с каким счетом он будет корреспондировать, можно определить расходы на оплату труда в каждом подразделении. Если собственники компании занимают какую-либо должность в ней, то расчеты с ними также производятся с использованием счета №70.
В кредите счета производится начисление вознаграждений персоналу, в дебете – удержания с заработной платы и ее выдача. Если на конец отчетного периода сальдо кредитовое, то это означает наличие задолженности фирмы перед штатными сотрудниками по оплате их труда.
Модель счета №70:
| Дебет | Кредит |
|---|---|
| Нулевое сальдо (долг работников по оплате за труд) | Нулевое сальдо (долг организации по оплате за труд) |
| · начисление удержаний/налогов/сборов;
· выплата заработной платы, пособий по соц. страхованию, прибыли от участия в деятельности фирмы и пр.; · начисление отплаты за неотработанное время. |
Начисление заработной платы, пособий по соц. страхованию, прибыли от участия в деятельности фирмы и пр. |
| Итоговое сальдо (долг работников по оплате за труд) | Итоговое сальдо (долг организации по оплате за труд) |
В процессе хозяйственной деятельности компании нередки ситуации, когда заработная плата сотруднику была выдана за целый месяц, а согласно табелю он был отработан в неполном объеме. Это возможно тогда, когда, например, работник ушел на больничный в конце месяца. Таким образом, сотрудник оказывается в роли должника и сальдо будет дебетовым.
Синтетический учет расчетов по оплате труда.
Начисление заработной платы
Дт20 Кт70 – сотрудникам основного производства
Дт23 Кт70 – вспомогательного производства
Дт26 Кт70 – сотрудником административного отдела
Начисление социальных пособий (например, больничный)
Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
Выдача заработной платы и прочих выплат
Дт70 Кт50 – из кассы по платежно-расчетным ведомостям
Дт70 Кт51,52,55 – суммы перечислены через расчетные счета
Внимание! Согласно законодательству выплаты на карты могут происходить как по общему реестру зарплатного проекта в определенном банке, так и на карты любого иного банка по заявлению работника.
Удержания
Дт70 Кт68 – удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией-налоговым агентом
Дт70 Кт76 – удержание алиментов
Депонирование средств
Наталья Васильева, 2017-03-28
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
Как формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70?
Петрова ВН (прих. касс ордер №2 согласно авансовому отчету №21) 1000 от инженера Морозова СН (прих. касс ордер №3 согласно авансовому отчету №22) 1000 17 Включаются в затраты на производство косвенные расходы: общецеховые расходы Д20-К25 398 000 общезаводские расходы Д20-К26 245 280 18 Выпущена готовая продукция: Д43-К20 8 700 000 станки с ЧПУ 4 шт 6 000 000 станки токарные 3 шт 1 500 000 станки фрезерные 4 шт 1 200 000 19 Удержан НДФЛ из заработной платы Д70-К68 127 140 рабочих за изготовление продукции 65 000 цехового персонала 39 000 заводского персонала 23 140 20 Получено в банке по чеку деньги в кассу для выдачи заработной платы (приход. кассовый ордер №4) Д50-К51 850 860 21 По платежной ведомости №60 выдана заработная плата работникам (расх. касс.
Порядок отражения операций в ОСВ по счету 70
Оборотка по счету 70 служит для группировки информации по выплатам сотрудникам. В ней формируются остатки на начало, конец периода, а также обороты по счету 70 в разрезе каждого сотрудника. Все операции по счету 70 регламентируются разд. VI Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94 «Об утверждении плана счетов …».
По дебету счета 70 отражают:
- выплаченные суммы работникам. Кроме заработной платы сюда входят премии, пенсии, пособия, доходы от участия в УК компании и проч.);
- удержанный из зарплаты НДФЛ;
- удержания по исполнительным листам и др.;
- депонирование зарплаты, если работодатель не использует безналичную форму расчета с работниками.
По кредиту счета 70 показывают:
- начисленные суммы зарплаты (за счет себестоимости, отпускного резерва и других источников);
- начисленные пособия по соцстрахованию;
- начисленные доходы работников от участия в УК.
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
Если присутствует расхождение даже на 1 цифру – была допущена ошибка. Чтобы ее выявить, придется провести все вычисления заново.По аналитическому счету Данные вносятся в документ по номенклатуре счета, количественным показателям и категориям. Ведомость отражает происходящее движение в пределах счета.
Равенства оборотов не возникает. Сам счет при этом может быть, как кредитным, так и дебетовым. Шахматная Документ представляет собой продвинутую синтетическую ведомость. Она заполняется на основе журнала операций. Документ считается заполненным правильно, если соблюдается равенство показателей.
Разновидности документов можно составить за год или за более короткий период. Где это можно скачать Бланк и образец заполнения можно скачать в интернете. Руководствуясь готовым материалом, бухгалтер упростит процедуру оформления документа и минимизирует вероятность допущения ошибок.
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета
Операции, отражаемые по дебету сч. 70: Операции, отражаемые по кредиту сч. 70:
- Отражение фактических выплат персоналу, начисленной заработной платы и других доходов (премий, пособий, пенсий, доходов от участия в уставном капитале и т.д.).
- Начисление налогов, удерживаемых из оплаты труда (НДФЛ).
- Удержания по исполнительным документам и другие удержания.
- Депонирование невыплаченной в срок заработной платы.*
- Начисление заработной платы персоналу за счет любых источников (себестоимости, увеличения стоимости вновь создаваемых внеоборотных активов, резерва на оплату отпусков и т.д.).
- Начисление пособий по социальному страхованию.
- Начисление доходов по участию сотрудников в уставном капитале.
*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время.
Как формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70?
Петрова ВН (прих. касс ордер №2 согласно авансовому отчету №21) 1000 от инженера Морозова СН (прих. касс ордер №3 согласно авансовому отчету №22) 1000 17 Включаются в затраты на производство косвенные расходы: общецеховые расходы Д20-К25 398 000 общезаводские расходы Д20-К26 245 280 18 Выпущена готовая продукция: Д43-К20 8 700 000 станки с ЧПУ 4 шт 6 000 000 станки токарные 3 шт 1 500 000 станки фрезерные 4 шт 1 200 000 19 Удержан НДФЛ из заработной платы Д70-К68 127 140 рабочих за изготовление продукции 65 000 цехового персонала 39 000 заводского персонала 23 140 20 Получено в банке по чеку деньги в кассу для выдачи заработной платы (приход. кассовый ордер №4) Д50-К51 850 860 21 По платежной ведомости №60 выдана заработная плата работникам (расх. касс.
Контроль продаж (сч. 90)
Наиболее полно результат деятельности фирмы виден на 90 счете («Продажи»). 90 счет представляет собой отражение основных операций по видам деятельности организации.
90 счет имеет в своем составе несколько субсчетов, отражающих выручку, себестоимость, НДС, финансовый результат деятельности в выбранный промежуток времени.
Внимание! При закрытии месяца все субсчета 90 должны иметь нулевое сальдо (исключение 90.09 — прибыли и убытки от продаж). В конце года 90.09 должен быть также закрыт.
Формирование оборотно — сальдовой ведомости 90 счета позволяет проверить обстановку на предприятии в целом: по кредиту оборотов 90 счета отражается выручка от продаж, по дебету — себестоимость.
Счет 70: активный или пассивный (и для чего он используется в бухгалтерии)?
Счет 70 применяется для учета расчетов с персоналом по заработной плате.
Но прежде всего ответим на вопрос: счет 70 — активный или пассивный, чтобы знать, какие типы объектов учитываются на нем и как они связаны с корреспондирующими счетами.
Счет, о котором идет речь, — пассивный, поскольку на нем отражаются обязательства фирмы по выплате зарплаты как пассив. Кредит счета 70 показывает начисления по зарплате. То есть по кредиту отражается величина обязательств. Увеличиваются обязательства — растет кредит (это одна из характеристик пассивного счета).
Дебет счета 70 показывает:
- погашение обязательств, отраженных на кредитовой стороне начислений (то есть отражает операции по выплате зарплаты);
- погашение обязательств, связанных с удержаниями с зарплаты (налоговыми, алиментными, в возмещение ущерба) — эти обязательства работодатель выполняет как конечный «взыскатель» долга.
Узнать больше о сущности дебета и кредита, о критериях отнесения счета к пассивным или активным вы можете в статье «Правила составления проводок в бухгалтерском учете».
Рассмотрим подробнее, какие именно проводки фиксируются в дебете и кредите счета 70 на практике.
Начнем с кредитовой стороны счета 70 бухгалтерского учета.
Порядок отражения операций в ОСВ по счету 70
Оборотка по счету 70 служит для группировки информации по выплатам сотрудникам. В ней формируются остатки на начало, конец периода, а также обороты по счету 70 в разрезе каждого сотрудника. Все операции по счету 70 регламентируются разд. VI Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94 «Об утверждении плана счетов …».
По дебету счета 70 отражают:
- выплаченные суммы работникам. Кроме заработной платы сюда входят премии, пенсии, пособия, доходы от участия в УК компании и проч.);
- удержанный из зарплаты НДФЛ;
- удержания по исполнительным листам и др.;
- депонирование зарплаты, если работодатель не использует безналичную форму расчета с работниками.
Корреспонденция по кредиту
Бухгалтерский счет 70 взаимодействует по кредиту со следующими счетами:
- «Вложения во внеоборотные активы» (08);
- «Основное производство» (20);
- «Общепроизводственные расходы» (25);
- (26);
- «Обслуживающие производства и хозяйства» (29);
- «Расходы на продажу» (44);
- «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
- «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
- «Брак в производстве» (28);
- (непокрытый убыток)» (84);
- «Прочие доходы и расходы» (91);
- «Резервы предстоящих расходов» (96);
- «Расходы будущих периодов» (97);
- «Прибыли и убытки» (99).