Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности налогообложения и бухучета на среднем предприятии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим то, каковы критерии для средних предприятий. Их немного. Касательно стандарт, прописанный в законе, такой: от 101 до 250 сотрудников. По годовой выручке — от 401 млн до 1 млрд руб. Разница с категорией малых предприятий, как мы видим, существенная.
Укажите, кто будет вести бухгалтерию. Если организация или ИП относится к малым предприятиям и включена в реестр МСП, есть несколько вариантов:
- возложить учёт на руководителя;
- принять в штат главбуха или создать отдел бухгалтерии;
- заключить договор ГПХ с бухгалтерской фирмой или отдельным специалистом.
Пропишите, каким способом ведёте бухгалтерию — вручную или в специализированной программе.
Производственные или торговые предприятия на УСН учитывают много разных хозопераций. В УП они отражают:
- каким методом начисляют амортизацию по основным средствам — линейным, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объёму продукции (работ);
- при какой стоимости имущество относят к основным средствам или к материально-производственным запасам (можно установить свой лимит, но не более 40 тыс. руб.);
- куда включают расходы по приобретению товаров — в фактическую себестоимость этих товаров или в расходы на продажу;
- как учитывают материально-производственные запасы и готовую продукцию — с 2021 года для их учёта руководствуются ФСБУ 5/2019 «Запасы» (за исключением микропредприятий, у которых есть право на упрощённый бухучёт);
- как списывают сырьё и материалы в производство — по стоимости первых закупок (метод ФИФО), по средней себестоимости или по стоимости единицы.
Повышение квалификации Бухгалтеров
Бухгалтеру необходимо обладать определенными навыками и знаниями, которые можно получить на дистанционных курсах повышения квалификации в нашем Институте. Данная форма обучения подойдет людям, которые не хотят подстраиваться под жесткое расписание занятий.
при подаче онлайн заявки выберите количество часов и дней для обучения
3, 7, 10, 14 или 21 день
стоимость от вашего выбора не меняется
при подаче онлайн заявки выберите количество часов и дней для обучения.
3, 7, 10, 14 или 21 день
Стоимость от вашего выбора не меняется
при подаче онлайн заявки
выберите количество часов и дней для обучения.
3, 7, 10, 14 или 21 день
Стоимость от вашего выбора не меняется
Все необходимые материалы Вы будете получать по электронной почте. Вы сможете скачать учебники на свой компьютер или планшет и заниматься, удобно устроившись в любимом кресле. В конце обучения все выпускники пишут итоговую работу (8-12 страниц), при успешном выполнении которой выдается удостоверение о повышении квалификации установленного государством образца. На обучение принимаются лица имеющие высшее или среднее профессиональное профильное образование.
| Нажмите ниже на интересующую вас программу для получения подробной информации. |
|
|---|---|
| 1 | Актуальные вопросы учета расчетов с персоналом по оплате труда |
| 2 | Анализ и особенности бухгалтерского учета и налогообложения предприятий торговли |
| 3 | Бухгалтер малого предприятия. Особенности ведения учета, налогообложения и представления отчетности |
| 4 | Бухгалтерская и налоговая отчетность предприятий малого и среднего бизнеса |
| 5 | Бухгалтерская и статистическая отчетность на предприятиях малого и среднего бизнеса |
| 6 | Бухгалтерский управленческий учет |
| 7 | Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях |
| 8 | Бухгалтерский учет и налогообложение внешнеэкономической деятельности и валютных операций |
| 9 | Бухгалтерский учет и налогообложение для субъектов малого и среднего бизнеса |
| 10 | Бухгалтерский учет и отчетность в государственных и муниципальных учреждениях |
| 11 | Бухгалтерский учет и отчетность в организациях и учреждениях банковской сферы |
| 12 | Бухгалтерский учет и финансовый анализ в страховых компаниях |
| 13 | Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда |
| 14 | Бухгалтерский учет в банках |
| 15 | Бухгалтерский учет в торговле |
| 16 | Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности и валютных операций |
| 17 | Бухгалтерскии учет и налогообложение в строительстве |
| 18 | Ведение бухгалтерского учета на малом предприятии |
| 19 | Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учет ВЭД и валютных операций |
| 20 | Комплексная оценка и диагностика финансово-хозяйственной деятельности |
| 21 | Комплексный анализ хозяйственной деятельности |
| 22 | Методика налоговых расчетов в бухгалтерском деле. Спорные вопросы налогового учета и отчетности |
| 23 | Методологические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом предприятия по оплате труда |
| 24 | Методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях |
| 25 | Методологические особенности формирования налоговых расчетов в бухгалтерском деле. Способы расчета и управления налоговой нагрузкой экономических субъектов |
| 26 | Методология бухгалтерского учета и налогообложения в строительных организациях |
| 27 | Методология бухгалтерского учета на предприятиях общественного питания |
| 28 | Методология и организация управленческого учета на предприятии |
| 29 | Налоговые ставки и льготы. Порядок исчисления и уплаты налогов субъектами хозяйственной деятельности на территории Российской Федерации |
| 30 | Налоговый учет и отчетность малых предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП) |
| 31 | Нормативно-правовое регулирование и ведение бухгалтерского учета в страховой компании |
| 32 | Общественное питание. Бухгалтерский учет и налогообложение |
| 33 | Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого и среднего бизнеса |
| 34 | Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях общественного питания |
| 35 | Организация бухгалтерского учета и отчетности в государственных (муниципальных) учреждениях и иных бюджетных организациях |
| 36 | Организация и ведение бухгалтерского учета в организациях и на предприятиях |
| 37 | Организация и осуществление бухгалтерского учета малого предприятия. Налогообложение и отчетность |
| 38 | Основные направления организации и нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в организациях и на предприятиях |
| 39 | Основы бухгалтерского учета и особенности его ведения в банках |
| 40 | Основы бухгалтерского учета при осуществлении ВЭД на предприятии |
| 41 | Основы налоговой системы в Российской Федерации. Налогообложение физических и юридических лиц |
| 42 | Основы организации и ведения бухгалтерского учета в организациях и учреждениях государственного сектора в условиях адаптации к изменениям законодательства |
| 43 | Основы организации и ведения налогового учета субъектами малого предпринимательства в условиях адаптации к изменениям законодательства |
| 44 | Особенности бухгалтерского и налогового учета на предприятиях строительной отрасли |
| 45 | Особенности бухгалтерского учета в страховых организациях |
| 46 | Особенности бухгалтерского учета на предприятиях общественного питания |
| 47 | Особенности ведения бухгалтерского учета и налогообложения малого бизнеса |
| 48 | Особенности ведения бухгалтерского учета труда и заработной платы персонала |
| 49 | Особенности исчисления и уплаты налогов с юридических и физических лиц. Оптимизация налоговой нагрузки предприятия |
| 50 | Особенности организации бухгалтерского и налогового учета субъектов малого бизнеса: малых предприятий, микропредприятий и индивидуальных предпринимателей |
| 51 | Порядок ведения бухгалтерского учета, налогообложения и представления отчетности на предприятиях малого и среднего бизнеса |
| 52 | Порядок ведения учета, налогообложения и представления отчетности на предприятиях малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей (ИП) |
| 53 | Порядок осуществления налоговых расчетов на предприятии. Анализ налоговой нагрузки и меры её оптимизации |
| 54 | Правила и методологические основы бухгалтерского учета торговых организаций с учетом их отраслевых особенностей |
| 55 | Профессиональная деятельность финансового специалиста в сфере налогового учета |
| 56 | Профессиональная деятельность финансового специалиста в сфере налогового учета торговых операций |
| 57 | Специфические особенности ведения бухгалтерского учета страховой организации |
| 58 | Теоретические и методологические особенности бухгалтерского и налогового учета в строительстве |
| 59 | Теоретические и методологические особенности комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия |
| 60 | Управленческий учет в системе финансового менеджмента |
| 61 | Управленческий финансовый учет как инструмент внутреннего контроля в организации и на предприятии |
| 62 | Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия |
Бухгалтерский учет грантов от Сколково
В бухучете грант проводится как доход (пункт 2 ПБУ 9/99), даже в тех случаях, когда он не учтен в доходе для уплаты налогов. Его следует провести одновременно с признанием расходов, которые оплачены из этих средств (пункт 9 ПБУ 13/2000).
Чтобы выбрать способ учета выделенных грантов лучше использовать метод, применяемый для отражения гос.помощи (приказ №92н Минфина от 16 октября 2000 и ПБУ 12/2000). Иными словами, нужно показать их как появление целевого финансирования – счет 86 (приказ №94н от 31 октября 2000) сразу же, как получены. Последнее требование вытекает из пункта 5 ПБУ 13/2000. В правилах учета целевого финансирования в Плане счетов следует выполнить обобщение данных о движении денег, которые предназначены для действий целевого назначения.
Аналитический учет производится по назначению гранта и в разрезе источников их прихода, т.е. нужно отразить его отдельно от других потоков финансирования, включая инвестиционных денег от соинвестора. Расходование также представляется отдельно в зависимости от инвестиционного проекта. Рекомендуется субсчета и субконто называть так же, как и инвест.проекты.
Имущество, купленное за средства гранта, учитывается отдельно.
Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.
Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, превысил допустимую численность работников, то все доходы, полученные от патентной деятельности, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.
На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
Бухгалтерский и налоговый учет – разве не одно и то же?
И ответим – конечно, нет! Ведь помимо того, что у этих двух видов учета совершенно разные цели, так еще и разные пользователи информации. Об этом подробнее в таблице:
|
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
|
|
Цель ведения |
Достоверно сформировать налоговую базу, в правильных суммах рассчитать величину налоговых платежей и своевременно их уплатить в бюджет |
Составить бухгалтерскую отчетность, при этом определив финансово-хозяйственный результат ведения бизнеса за отчетный период |
|
Кому интересна информация |
Внешние пользователи – исключительно налоговые инстанции. Внутренние пользователи – руководство предприятия |
Более широкий круг внешних пользователей – собственники и учредители, кредитные организации, крупные покупатели и конкуренты и т.д. Круг внутренних пользователей также расширен – учредители. Руководство, руководящий персонал разных уровней, |
|
Нормативно-правовой документ |
Налоговый кодекс |
Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 |
Методы калькулирования себестоимости
Чтобы определить цену за единицу, могут использоваться различные способы подсчетов. Чтобы выбрать актуальный, применяются определяющие факторы:
- длительность производства;
- особенности отрасли;
- номенклатура и ее количество.
Существует несколько видов методик. Могут применяться как в отдельности, так и в сочетании друг с другом, в зависимости от целей и задач бухучета и промышленной необходимости. При выборе стоит учитывать, что все затраты должны прописываться в документах. Также нужно взять во внимание долгосрочность применения того или иного способа.
В зависимости от оперативности и контроля выбирают фактический или нормативный метод. Если определяющим фактором выступает объект, то:
- котловой;
- попередельный;
- показный.
Именно последние три наиболее характерны для калькуляции. Рассмотрим их подробнее.
Какую систему налогообложения выбрать для производства
Для большинства микро и малых предприятий оптимальный выбор — УСН 15 % («Доходы минус расходы»), т.к. обычно имеются значительные расходы на материалы, сырье, инструменты, работы и услуги.
УСН 6% («Доходы») предпочтительнее, если расходы сложно или невозможно подтвердить документально, а значит, нельзя учесть их при расчете налогооблагаемой базы. Например, организация принимает лом черных металлов и производит из него изделия. В штате два человека, оформленных на минимальную зарплату, лом им приносят без каких-либо документов, расчет за него производится неофициально, а стоимость готовых изделий высокая. Получается, что выручка большая, а расходы незначительные, поэтому платить 15% от разницы невыгодно. К тому же, придется учитывать и документально подтверждать затраты, что требует времени. Для таких производств подойдет УСН 6%.
ОСНО выбирают крупные производители, а также малые предприятия, которые по какой-то причине не имеют права применять «упрощенку» или продают готовую продукцию преимущественно плательщикам НДС.
Режимы налогообложения: как уменьшить налог или налоговую базу
Владельцы бизнеса всегда стремятся оптимизировать расходы. Одним из способов может стать уменьшение налогов. Оптимизация налоговых выплат зависит от сферы деятельности компании и выбранного режима налогообложения.
Находясь на основной системе налогообложения, организация или ИП может уменьшить налоговую базу для расчета налога на прибыль за счет вычета расходов на приобретение или модернизацию основных средств. Здесь необходимо помнить, что до 90% таких расходов можно направить на уменьшение лишь региональной части налога, а оставшиеся 10% — федеральной.
Т. к. у упрощенной системы две схемы налогоисчисления, рассмотрим каждую из них подробнее.
«Доходы». Ставка единого налога в этой схеме равна 6%. Налог в данном случае может быть уменьшен за счет вычета из базы уплаченных страховых взносов, а также пособий по больничным листам и торгового сбора.
«Доходы минус расходы». На этой схеме предприниматель платит 15% от суммы, составляющей разницу между доходами и расходами компании. В данную налоговую схему уже заложено уменьшение налоговой базы за счет вычета расходов компании. Как правило, вариант УСН «Доходы минус расходы» выбирают компании и ИП, у которых достаточное количество расходов, чтобы эта схема была выгоднее первой.
На едином сельскохозяйственном налоге база может быть уменьшена тоже за счет расходов, а именно страховых взносов. Сделать это могут все компании и ИП, которые выбрали для себя режим единого сельскохозяйственного налога.
Критерии для предприятий отдельных отраслей
По отдельным отраслям экономики допускаются различные показатели по численности сотрудников. Даже если она меньшая, чем предусмотрено общим критерием, бизнес относится к среднему. Размерность средних предприятий в различных отраслях народного хозяйства отображена в таблице:
| Отрасль | Количество работников, чел. | |
| от | до | |
| 1. Агентства по рекламе, организации консалтинговые и исследовательские | 15 | 50 |
| 2. Туроператоры | 25 | 75 |
| 3. Редакции печатных СМИ | 35 | 100 |
| 4. Розничная торговля | 50 | 250 |
| 5. Оптовая торговля | 100 | 100 |
| 6. Изготовление мебели | 150 | 500 |
| 7. Кондитерская фабрика | 400 | 1500 |
| 8. Нефтеперерабатывающее предприятие | 2000 | 7000 |
| 9. Завод по производству автомобилей | 10000 | 40000 |
Рекламная и туристическая деятельность, издание газет и журналов редко нуждаются в значительной численности работников. Поэтому, хотя предприятия задействуют меньшее количество работников, чем предусмотрено критерием, они относятся к средним.
Практические примеры деятельности
Пример №1. В фирме работает 202 сотрудника, доход за год (без НДС) составляет 1900 млн. руб.. Такая фирма является средним предприятием. Об этом свидетельствуют оба критерия.
Пример №2. Предприятие имеет такие показатели выручки от реализации и средней численности персонала за последние три года:
| Показатели | 2013 | 2014 | 2015 |
| Доход от реализации, млн. руб. | 1350 | 900,0 | 750,0 |
| Среднесписочная численность, чел. | 190 | 102 | 95 |
По показателям 2013-2014 годов фирма отвечает критериям предприятия среднего. В 2015 году условия нарушены. Но фирму можно перевести в категорию предприятия малого когда три года подряд численность и выручка не будут соответствовать критериям среднего бизнеса, то есть с 2021 г.. В 2016-2017 годах она не утрачивает этот статус.
Малый бизнес в России — бесправен и нелегален?
В РФ примерно треть населения — это граждане, которые находятся в трудоспособном возрасте, не зарегистрированы в качестве безработных, но и не числятся ни на каких предприятиях. Примерно половина таких лиц перебивается случайными заработками, люди годами заняты в организациях, но получают «зарплату в конверте». Это в большей степени характерно для провинции, где отсутствуют иные условия для трудоустройства и занятости.
Однако ещё 8-9 миллионов — это представители малого «серого» бизнеса, которые работают либо в гордом одиночестве, либо небольшими бригадами. Сравним это с количеством легальных ИП — 3,7 млн. человек — и получим реальную цифру теневого рынка. Ведь все деньги, которые выручают самозанятые, находятся в экономике, но по объективным причинам не могут быть вложены в банки, оборудование и дальнейшее развитие собственного дела.
Некоторым средним предприятиям разрешат иметь больше работников
Компаниям, работающим в сфере легкой промышленности, теперь будет проще сохранять статус среднего предприятия. Для них Правительством РФ может устанавливаться особый льготный критерий по среднесписочной численности работников. Федеральный закон от 26.07.2017 № 207-ФЗ
По общему правилу среднесписочная численность работников предприятий-«середняков» за предшествующий календарный год не должна быть больше 250 человек. Льготный критерий может быть установлен для предприятий, чей основной вид деятельности (т.е. приносящий не менее 70% всех доходов), ведется в рамках класса 13 «Производство текстильных изделий», класса 14 «Производство одежды», класса 15 «Производство кожи и изделий из кожи» раздела С «Обрабатывающие производства» в ОКВЭД.
к меню
Организация утратит статус субъекта малого предпринимательства, если будет превышено предельное значение доли участия в уставном капитале. Это произойдет с даты изменения по ЕГРЮЛ.
Если превышены критерии по численности сотрудников и доходам, то в течение трех календарных лет подряд организация будет считаться суъектом СМП.
Пример.
Предположим, что в 2017 году у компании сильно увеличится доход и станет выше предельно установленного. Это не критично для организации: согласно ч. 4 ст. 4 можно продолжить пользоваться льготами, установленными для этой категории юридических лиц. К примеру, в 2018 году сумма выручки не изменится, но увеличится штат сотрудников (составит больше 100 человек). И это не повод лишать такую организацию установленных для малого бизнеса преимуществ. И потерять статус малого организация может только с 2020 года, и то если и в 2019 году ей не удастся выдержать установленные предельные ограничения по выручке и численности персонала.
Малый бизнес в России пользуется особыми, предназначенными только для него, льготами. Государство идёт на то, чтобы уменьшить налоговую и административную нагрузку малого бизнеса, получая взамен рост занятости населения и снижение социальной напряжённости. Что означает определение «субъекты малого предпринимательства» и кто к ним относится в 2019 году?
Субъект малого предпринимательства — это российская коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, которые нацелены на получение прибыли. В эту категорию также попадают:
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- производственные и сельскохозяйственные кооперативы;
- хозяйственные партнерства.
Некоммерческая организация, а также унитарное муниципальное или государственное учреждение не является субъектом малого бизнеса.
Критерии отнесения к МСП
Согласно российскому законодательству, малые и средние предприятия — это два разных класса бизнеса, принадлежность к которым определяется рядом критериев. Рассмотрим те, которые свойственны для компаний первого и второго типа. Начнем с типично малых предприятий.
Что представляет собой В соответствии с нормами закона, к таковым относятся фирмы, в которых работает не более 100 человек. Предельная годовая выручка такого предприятия не может превышать 400 млн руб. Также доля собственников (юрлиц, которые сами по себе не являются малыми предприятиями) может составлять не более 25%.
Некоторые эксперты также отмечают, что малые и средние предприятия — это далеко не исчерпывающая классификация частных фирм, для работы которых характерен небольшой масштаб. Есть и иные категории организаций. Такие как, например, микропредприятия. К таковым относятся бизнесы, в которых занято не более 15 сотрудников.
Нюансы подсчета кадров
Еще один важный нюанс, касающийся подсчета количества сотрудников. Имеют значение не только контракты, оформленные в соответствии с ТК РФ (то есть по трудовой книжке), но также и гражданско-правовые соглашения, а также работа по совместительству. То есть понятие «штат» в данном случае не привязано к юридическому аспекту оформления трудовых взаимоотношений между предприятием и сотрудниками. Главное, что работа осуществляется легально, а в каком конкретно формате — по ТК или в рамках гражданско-правовых соглашений, законодателю не важно.
Кстати, в законодательстве есть норма, по которой контракты по подряду могут быть приравнены к полноценным трудовым соглашениям. Например, если человек работает как подрядчик по гражданско-правовому договору, но каждый день ходит в офис компании-заказчика как к себе на работу, соблюдает график и согласует, скажем, выход в отпуск с руководством организации, то Роструднадзор может обязать фирму заключить с таким партнером полноценный трудовой контракт по ТК.